26.04.2021
Ошибки по ЕСВ, НДФЛ и ВС, допущенные в отчетных периодах до 2021 года, исправляем с помощью действующего Налогового расчета и его приложений. Поэтому искать бланки старой отчетности не нужно. Более того, правила исправления ошибок, как старых, так и допущенных в новой отчетности, постарались унифицировать. Рассмотрим, что из этого вышло.
Но сначала предлагаем ознакомиться с основными принципами исправления ошибок.
ВАЖНО!
Система, при которой следующий отчет «стирает» предыдущий, здесь НЕ работает
То есть сданная до окончания предельного срока подачи отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС, которая принята налоговиками и прошла все контроли, в том числе во время загрузки в реестры страхователей и застрахованных лиц, «цементируется» в системе навеки.
У вас нет возможности «перекрыть» ее новой отчетностью. Вы можете лишь откорректировать необходимые реквизиты и показатели принятой отчетности, как в пределах отчетного периода, так и за его пределами.
Расчет с типом «Звітний новий» формируем в случае необходимости проведения корректировок Налогового расчета с типом «Звітний» или «Звітний новий» (если уже исправляли ошибки) до окончания срока его подачи.
Кстати, поданными до окончания предельного срока подачи считают все принятые налоговиками Расчеты с типом «Звітний»и «Звітний новий», т. е. первичные данные и все проведенные корректировки данных за отчетный квартал.
Расчет с типом «Уточнюючий» формируем, если исправляем ошибки после окончания срока подачи отчетности с типом «Звітний» и/или «Звітний новий» за предыдущие периоды, в том числе до 2021 года.
Они должны содержать информацию лишь по строкам с уточняемыми показателями или суммами НДФЛ, ВС, ЕСВ. Строки с правильной информацией дублировать не нужно!
Рассмотрим особенности исправления ошибок в зависимости от показателей, которые корректируем, и отчетности, в которой они отражались.
Для исправления ошибок в базе налогообложения, НДФЛ, ВС, признаках доходов и льгот формируем «исправляющий» отчет за тот период, в котором была допущена ошибка. Он будет содержать Налоговый расчет и приложение 4 (4ДФ) к нему с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» (в зависимости от того, когда исправляем ошибку).
В Налоговом расчете заполняем только реквизитную часть (строки 01 — 05) и в строке 06 указываем сведения о приложении, которое подаем, и количестве листов в нем.
Корректируем 4ДФ. «Новий звітний» и «Уточнюючий» 4ДФ будут содержать информацию только по строкам, которые уточняются/добавляются/изымаются.
Для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной отчетности нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 «Ознака 0, 1» указать «1» — строка на исключение.
Для ввода новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» — строка на ввод.
Для замены ошибочной строки на правильную нужно изъять ошибочную информацию, указав в графе 10 отметку «1», и ввести отдельной строкой правильную информацию. При этом в графе 10 такой строки ставим отметку «0».
То есть в этом случае следует заполнить две строки, одна из которых изымает ошибочную информацию, внесенную раньше, а вторая — вносит правильную информацию.
Рассмотрим пример.
Пример 1. Учреждение в приложении 4ДФ Налогового расчета за 1 квартал 2021 года ошибочно отразило сумму расходов на повышение квалификации (1000 грн, признак дохода — «158») в общей сумме зарплаты за февраль. Ошибка исправляется до окончания предельного срока подачи Расчета за 1 квартал 2021 года.
Формируем Расчет с типом «Звітний новий» (в нем будет заполнена только реквизитная часть) и 4ДФ с типом «Звітний новий» за 1 квартал 2021 года.
В 4ДФ для исправления ошибки формируем 3 строки:
первая — на исключение (признак «1» в графе 10) — повторяем информацию из ошибочной строки;
вторая и третья — на ввод (признак «0» в графе 10), где будет указана правильная сумма зарплаты и расходов на повышение квалификации соответственно (см. рис. 1).
Рис. 1. Фрагмент 4ДФ «Звітний новий»
Корректируем форму № 1ДФ. НДФЛ-ошибки, неточности, допущенные в разд. І формы № 1ДФ, корректируйте по тем же правилам, что и ошибки в 4ДФ.
А вот для корректировки сумм доходов и ВС, указанных по строке «Військовий збір» разд. ІІ формы № 1ДФ, оставили «старый» механизм. Причина простая: до 01.01.2021 г. по ВС не было персонификации. Поэтому корректировать персонифицированно то, что не было персонифицировано, бессмысленно.
Как же будем исправлять ошибки в строке «Військовий збір» разд. ІІ формы № 1ДФ? Достаточно просто. В разд. ІІ 4ДФ:
• в строке «Військовий збір» — отражайте правильную информацию о доходе, начисленном и выплаченном, и ВС, удержанном и перечисленном;
• в строке «Військовий збір — виключення» — повторяйте все графы ошибочной строки с ВС из ранее поданной формы № 1ДФ.
В Д5 Налогового расчета и таблице 5 Отчета по ЕСВ приводим сведения о трудовых (гражданско-правовых) отношениях с застрахованными лицами. Допущенные в них ошибки корректируем так же, как и ошибки в 4ДФ.
То есть за тот период, в котором допущена ошибка, формируем с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий» (в зависимости от того, когда исправляем ошибку) Налоговый расчет и Д5.
В Налоговом расчете заполняем реквизитную часть (строки 01 — 05) и в строке 06 указываем вид приложения, который подаем вместе с Расчетом, и количество листов в нем.
В Д5 заполняем «шапку» (строки 01 — 031). Далее в табличной части Д5 применяем принцип «Ознака 0, 1». То есть, чтобы:
• исключить лишнюю строку в поданном Д5 (таблице 5) — повторяем ее и в графе 20 «Ознака 0, 1» проставляем «1»;
• добавить забытую строку — формируем ее и в графе 20 проставляем «0»;
• исправить ошибочные сведения — формируем две строки. В одной полностью повторяем информацию с ошибкой и в графе 20 Д5 проставляем «1» — строка на исключение. Во второй — указываем правильную информацию и в графе 20 указываем «0» — строка на ввод.
ВНИМАНИЕ!
Ошибки в Д5 Налогового расчета и таблице 5 Отчета по ЕСВ исправляют по единым правилам
Рассмотрим пример.
Пример 2. Учреждение в Д5 Расчета за 1 квартал 2021 года допустило ошибку в фамилии работника. Ошибка исправляется в апреле 2021 года.
Формируем корректирующий Расчет с типом «Звітний новий» за 1 квартал 2021 года, который будет состоять из самого Налогового расчета (заполненные строки 01 — 06) и Д5.
В табличной части Д5 создаем две строки (см. рис. 2). Одна — на исключение (признак «1» в графе 20, повтор строки с ошибкой), вторая — на включение (признак «0» в графе 20, строка с правильными данными).
Аналогичным способом исправляем ошибки, допущенные в таблице 5 Отчета по ЕСВ за периоды до 2021 года.
Рис. 2. Фрагмент Д5 «Звітний новий»
Информация из Д1 Налогового расчета, а до 2021 года — из таблицы 6 Отчета по ЕСВ, используется Пенсионным фондом для формирования по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленных ему в отчетном месяце видов доходов, которые включаются в базу начисления ЕСВ.
Порядок исправления ошибок в Д1 Расчета и таблице 6 Отчета по ЕСВ, наверное, самый заморочливый. Здесь важную роль играют два фактора.
Первый фактор — вид ошибки:
• несуммовая (корректировки персональных данных и их дополнение) или
• суммовая (ошибка в базе начисления ЕСВ и/или сумме ЕСВ).
Второй фактор — тип Расчета, который используем для исправления ошибки, а именно «Звітний новий» или «Уточнюючий». Начнем со знакомого уже способа исправления — с помощью признака «0» — строка на ввод и «1» — строка на исключение.
«Ознака 0, 1». С помощью графы 25 «Ознака 0, 1» Д1 Расчета исправляем:
1) любые ошибки, допущенные в Д1, если корректировку осуществляем с помощью Расчета «Звітний новий» до окончания срока подачи Налогового расчета за соответствующий квартал;
2) несуммовые ошибки (ошибки, описки в налоговом номере, Ф. И. О. застрахованного лица, количестве дней и т. п.) в Д1 и таблице 6 Отчета по ЕСВ, если корректировку проводим в Расчете с типом «Уточнюючий» после окончания предельного срока подачи Расчета.
Порядок исправления знакомый. Чтобы:
• изъять строку, повторяем ее и в графе 25 Д1 проставляем «1»;
• добавить забытую строку, формируем ее и в графе 25 Д1 — «0»;
• исправить ошибки в строке поданного Д1 или таблице 5 — изымаем ее с помощью признака «1» и добавляем новую — признак «0».
ВАЖНО!
Общие суммовые показатели из Д1 формируют сведения в разд. І Налогового расчета
Поэтому в случае корректировки суммовых показателей в ранее поданном Д1 такая информация должна быть указана в соответствующих строках (1, 2, 3, 7, 8) разд. І Налогового расчета с типом «Звітний новий», в котором проводится корректировка.
Причем, если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в вышеуказанных строках отражаем разницу, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отражение показателей в соответствующих строках разд. I Расчета с типом «Звітний новий» со знаком «минус».
Далее рассмотрим пример исправления ошибок, допущенных в Д1, с помощью Расчета с типом «Звітний новий».
Пример 3. Учреждение в поданном Д1 за январь отчетного 1 квартала 2021 года не указало работника, который весь месяц находился в отпуске за свой счет (Боженко С. П.), и ошибочно указало начисленную зарплату работнику, который был уволен в декабре 2020 года (Коваленко И. С.). Исправляемся в апреле 2021 года до окончания предельного срока подачи Расчета за 1 квартал 2021 года, в котором допущена ошибка. Формируем корректирующий Расчет с типом «Звітний новий» за 1 квартал, который будет состоять из самого Налогового расчета (заполненные строки 01 — 06 и разд. І на основании информации из Д1) и Д1 (см. рис. 3).
Рис. 3. Фрагменты Налогового расчета и Д1 с типами «Звітний новий»
КТН 2, 3. Если нужно исправить суммовые ошибки в таблице 6 Отчета по ЕСВ или в Д1 Расчета после окончания предельного срока его подачи, то для этого нельзя использовать признаки 0, 1!
Исправление таких ошибок осуществляется по другому принципу.
В этом случае корректировку можно осуществить таким образом:
вариант 1 — с помощью Расчета с типом «Уточнюючий», сформированного за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Он будет содержать непосредственно Расчет и приложение Д1 к нему с корректирующими строками;
вариант 2 — в составе Расчета за текущий квартал с типом «Звітний».
Порядок исправления (независимо от выбранного варианта) таков. В Д1 на работника, в суммовых данных которого вы самостоятельно обнаружили ошибку, формируете отдельную строку, указывая, среди прочего:
• в графе 09 — КТН «2» — если доначисляете базу и/или ЕСВ, или же КТН «3» — если уменьшаете базу и/или ЕСВ;
• в графе 10 — месяц и год, за который исправляете ошибку.
Другие графы заполняете в общем порядке. Причем, если уменьшаете базу начисления или сумму ЕСВ, то суммовые показатели указываете без знака «минус». Вместо него ставьте КТН «2».
Корректирующие суммовые показатели переносим из Д1 в разд. І Налогового расчета (графу 4 — если увеличили сумму начислений по ЕСВ, графу 6 — если уменьшили).
Далее рассмотрим пример исправления суммовой ошибки, допущенной в Д1, с помощью Расчета с типом «Уточнюючий».
Пример 4. Учреждение в таблице 6 Отчета по ЕСВ за декабрь 2020 года не отразило разницу между фактической базой начисления ЕСВ, определенной по основному работнику (Кравец О. И.), и МЗП. В итоге сумма ЕСВ за декабрь 2020 года была занижена. Ошибка исправляется в апреле 2021 года.
Суммовые ошибки в таблице 6 Отчета по ЕСВ исправляем с помощью кодов типа начислений 2 и 3. Признаки 0, 1 не применяем! Исправить такую ошибку можно как в Д1 Расчета за текущий период, так и через «уточненку».
Допустим, что выбран второй вариант — исправление с помощью Расчета с типом «Уточнюючий». Такой расчет будет содержать непосредственно Налоговый расчет (заполненные строки 01 — 06 и разд. І на основании информации из Д1) и Д1 (см. рис. 4 ниже).
Рис. 4. Фрагменты Налогового расчета и Д1 с типами «Уточнюючий»
Еще один важный момент. Если после окончания периода для отчетности за соответствующий квартал нужно исправить одновременно суммовые и несуммовые ошибки, то действуете так. Сначала формируете Расчет с типом «Уточнюючий», исправляете несуммовые ошибки и направляете Расчет налоговикам. Потом создаете Расчет с типом «Уточнюючий» для корректировки показателей по ЕСВ.
Выводы
• Принятый Расчет с типом «Звітний» остается действующим во время принятия налоговиками следующего Расчета за такой отчетный период.
• Способ исправления ошибок в принятых Расчетах зависит от показателя, который корректируется, и от того, когда исправляют ошибку (до или после окончания периода для отчетности).