Когда составлять НН: общее правило
По общему правилу поставщик товаров составляет НН на дату возникновения налоговых обязательств по НДС. Это происходит по первому из событий, произошедшему ранее(п. 187.1 НКУ*):
- либо на дату зачисления средств от покупателя;
- либо на дату оформления документа, который подтверждает факт поставки товара покупателю.
* Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 № 2755-VI.
Учитывая это, дата оформления счета на оплату товара никак не влияет на дату составления НН. Поэтому в ситуации читателя решающим событием для оформления НН является именно дата получения средств от покупателя (т. е. от бюджетного учреждения).
Оплата за счет бюджетных средств: когда составлять НН?
Также имейте в виду: в случае осуществления оплаты за счет бюджетных средств правило первого события, предусмотренное п. 187.1 НКУ, не работает, поскольку для такой ситуации применяют другие правила начисления налоговых обязательств по НДС, установленные п. 187.7 НКУ.
В таком случае налоговые обязательства возникают по дате поступления таких средств от бюджетной организации, а не по дате первого события. Соответственно поставщик должен выписать НН на учреждение - плательщика НДС именно на дату получения средств от такого учреждения.
Учитывая это, даже не сомневайтесь: поставщик товара должен оформить НН исходя из даты поступления средств от учреждения. А вот ориентироваться на дату оформления счета на предварительную оплату за товар или же дату отгрузки такого товара нет никаких оснований.
Выводы
- Поставщик составляет НН на дату возникновения налоговых обязательств по НДС, это происходит по дате любого из событий, произошедшего ранее. При этом дата оформления счета за оплату не является таким событием.
- В случае оплаты за счет бюджетных средств поставщик товара должен оформить НН, ориентируясь на дату поступления средств от бюджетного учреждения.
