Проверка начисления НДС
Расскажите, пожалуйста, как в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» проверить правильность начисления НДС.
В. Смирнова, г. Киев
Отвечает Юлия КАМИНСКАЯ, консультант «Б & К»
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» организован налоговый учет в соответствии с требованиями разд. V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Украины.
Подсистема учета НДС предназначена для накопления и подготовки данных, необходимых для построения учетных форм и регламентированной отчетности по налогу на добавленную стоимость. Эти данные учитываются независимо от бухгалтерского учета, и в то же время влияют на него, в частности, определяют бухгалтерские проводки по налоговому кредиту или обязательствам. Событиями, влияющими на учет НДС, являются хозяйственные операции, которые можно разделить на оперативные, фиксируемые документами в течение налогового периода, и регламентные, выполняемые в конце отчетного периода.
Принципы учета НДС
В конфигурации выделяются два вида НДС по типам операции:
— для операций приобретения — НДС входящий;
— для операций продаж — НДС исходящий.
С первым типом операции соотносится процедура определения налогового кредита и требуется ведение книги приобретений, со вторым — определения налоговых обязательств и требуется ведение книги продаж. Оба указанных вида НДС в программе учитываются в разрезе организаций и договоров с контрагентами.
Для учета НДС в «1С:Бухгалтерия 7.7» предназначены следующие балансовые субсчета:
— 6415 «Расчеты с бюджетом по НДС»;
— 643 «Налоговые обязательства в составе авансов полученных»;
— 6441 «Налоговый кредит в составе авансов перечисленных»;
— 6442 «Налоговый кредит, неподтвержденный налоговыми накладными».
Для того чтобы иметь четкое представление о движении и операциях по указанным субсчетам, прежде чем осуществлять проверку правильности начисления НДС, рассмотрим, какие учетные записи отражаются по ним:
1. НДС в составе стоимости поставки товара (работ, услуг), если первое событие — поставка ТМЦ:
а) на дату прихода товаров:
Дт 6442 — Кт 631 на сумму НДС;
Дт 20, 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 631 на сумму поставки без НДС;
б) на дату платежа по этой поставке:
Дт 631 — Кт 311 на сумму оплаты.
2. НДС в составе стоимости поставки товара (работ, услуг), если первое событие — оплата поставки:
а) на дату оплаты:
Дт 631 — Кт 311 — на сумму оплаты;
Дт 6442 — Кт 6441 — на сумму НДС;
б) на дату поставки:
Дт 6441 — Кт 631;
Дт 20, 23 — Кт 631.
3. Отражение суммы НДС при внесении в учет документа «Налоговая накладная» по поставкам, связанным с хозяйственной деятельно-стью
Полученная от поставщика налоговая накладная вносится в программу «1С:Бухгалтерия 7.7» документом «Запись книги приобретения» и формирует в учете бухгалтерскую проводку:
Дт 6415 — Кт 6442 — на сумму НДС по налоговой накладной.
4. Отражение суммы НДС при внесении в учет документа «Налоговая накладная» по поставкам, не связанным с хозяйственной деятельностью (без права на налоговый кредит)
Полученная от поставщика налоговая накладная вносится в «1С:Бухгалтерию 7.7» документом «Запись книги приобретения» и формирует в учете следующую бухгалтерскую проводку:
Дт 949 — Кт 6442.
5. Отражение в учете сумм НДС по операциям продажи (первое событие — оплата):
а) получена оплата от покупателя:
Дт 311 — Кт 361;
Дт 643 — Кт 6415;
б) отгружен товар покупателю.
После создания документа «Расходная накладная» по данной оплате в программе формируются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 361 — Кт 701;
Дт 701 — Кт 643.
6. Отражение в учете сумм НДС по операциям продажи товаров (работ, услуг) (первое событие — поставка):
а) товар отгружен покупателю.
Первичный документ (расходная накладная) вносится в программу документом «Расходная накладная». При этом формируются следующие бухгалтерские проводки:
Дт 361 — Кт 701;
Дт 701 — Кт 6415;
б) получена оплата от покупателя:
Дт 311 — Кт 361 — на сумму оплаты.
7. Отражение в учете сумм НДС при формировании в программе документа «Налоговая накладная»
Налоговая накладная для покупателя формируется в «1С:Бухгалтерии 7.7» электронным документом «Налоговая накладная». По данному документу проводки в бухгалтерском учете не формируются.
На основании электронных документов «Запись книги приобретения» и «Налоговая накладная» формируется электронный «Реестр выданных и полученных налоговых накладных» (далее — Реестр НН).
Обращаем внимание на то, что формирование Реестра НН в программе «1С:Бухгалтерия 7.7» и проводок по субсчету 6415 происходит независимо друг от друга. То есть данные указанного Реестра за месяц могут не совпадать с данными счета 6415 за тот же период.
Далее рассмотрим, как провести проверку правильности расчета и начисления НДС за отчетный период на конкретном примере.
Пример
Бухгалтер составляет декларацию по НДС за октябрь 2011 г. по предприятию, оказывающему юридические и консультационные услуги.
Необходимо проверить правильность учетных данных по НДС за отчетный месяц, корректность Реестра НН, а также данные декларации по НДС.
Прежде всего, сохраним либо распечатаем необходимые для проверки документы. Для расчета и проверки правильности начисления налоговых обязательств и налогового кредита за октябрь 2011 г. необходимы:
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 361 «Расчеты с отечественными покупателями» в разрезе «Заказов» (в меню «Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету»);
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» в разрезе «Заказов» (в меню «Отчеты → Оборотно-сальдовая ведомость по счету»);
— анализ счета 361 (в меню «Отчеты → Анализ счета»);
— раздел І реестра «Полученные налоговые накладные» (в меню «Отчеты → Регламентированные отчеты → Реестр налоговых накладных → Открыть»);
— раздел ІІ реестра «Выданные налоговые накладные» (в меню «Отчеты → Регламентированные отчеты → Реестр налоговых накладных → Открыть»);
— оборотно-сальдовая ведомость по счету 6415 «НДС».
Проверка налоговых обязательств по НДС
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 6415 сумма обязательств по НДС, начисленных за отчетный период, определяется по обороту кредита субсчета 6415 (рис. 1).
Проверку правильности расчета суммы НДС можно осуществить при помощи следующей формулы на основании данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 361:
НДС обязательства по каждому заказу =
= (Сальдо Кт субсчета 361 на конец отчетного периода - Сальдо Кт субсчета 361 на начало отчетного периода +
+ Оборот по Дт субсчета 361 за отчетный период) : 1,2 х 20 %.
Указанную формулу можно применять только в случае, если предприятие не проводило в отчетном месяце возврат денег покупателю (Дт 361 — Кт 311 — эта сумма увеличит оборот по дебету, но не будет являться отгрузкой), а также льготируемые и нельготируемые операции.
В случае, если в расчете налоговых обязательств была обнаружена ошибка, ее можно найти с помощью электронной формы « Отчет по проводкам ». Для этого в программе «1С» в меню «Отчеты» выбираем «Отчет по проводкам». Далее в открывшемся окне устанавливаем отчетный период (месяц), в поле «Фильтр» делаем запись: « *,6415» — ОК (рис. 2).
Данный отчет отражает каждую сумму обязательств по НДС на каждую дату операции и по каждому заказу, что позволяет сверить суммы обязательств по НДС в отчете с суммами обязательств по НДС в Реестре НН и таким образом найти ошибку.
Ускорить процесс поиска ошибки поможет отчет «Анализ счета 6415 по датам» (рис. 3).
В случае, если после исправления ошибки данные отчета и данные Реестра НН совпали по суммам НДС и по датам, налоговые обязательства по НДС начислены и рассчитаны правильно.
Проверка налогового кредита по НДС
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 6415 сумма налогового кредита по НДС, начисленная за отчетный период, определяется по обороту дебета субсчета 6415 (рис. 4).
Для проверки правильности отражения данных по сумме НДС распечатаем либо сохраним в Excel вышеупомянутый « Отчет по проводкам » с фильтром по записи: «6415,*» (рис. 5).
Данный отчет отражает каждую сумму налогового кредита по НДС на каждую дату операции и по каждому заказу, что позволяет сверить суммы налогового кредита по НДС в отчете с суммами налогового кредита по НДС в Реестре НН и таким образом найти ошибку.
Отчет по проводкам отражает данные о внесении полученных налоговых накладных в программу «1С» при помощи электронных документов «Запись книги приобретения».
Обращаем внимание на то, что кроме проверки даты и суммы НДС, как это делается при проверке налоговых обязательств, необходимо осуществить тщательную проверку реквизитов первичных документов, т. е. налоговых накладных (в частности, свидетельства плательщика НДС, индивидуального налогового номера, адреса и т. д.).
В связи с тем что на практике бухгалтер может ошибочно отразить в составе налогового кредита полученную накладную два и более раз, еще одним важным моментом является проверка именно «права на налоговый кредит». Для этого необходимо «сопоставить» суммы, отраженные по субсчету 631, и суммы, отраженные электронными документами «Запись книги приобретения».
Проверка правильности расчета суммы налогового кредита по НДС осуществляется аналогично проверке налоговых обязательств при помощи следующей формулы на основании данных оборотно-сальдовой ведомости по счету 631:
Налоговый кредит по НДС по каждому заказу =
= (Сальдо Дт субсчета 631 на конец отчетного периода -
- Сальдо Дт субсчета 631 на начало отчетного периода +
+ Оборот по Кт субсчета 631 за отчетный период) : 1,2 х 20 %.
С помощью этих отчетов вы всегда сможете проконтролировать начисление НДС в «1С:Бухгалтерии 7.7». Успехов!
