Оплата мобильной связи с помощью скретч-карты: отражение в «1С:Бухгалтерии 8»
 | В статье будут рассмотрены особенности учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» оплаты мобильных услуг при помощи скретч-карт. На первый взгляд, это простая бухгалтерская операция, но на практике для правильного ее отражения в программе следует знать определенные тонкости. Евгений Сазонов, консультант «Б & К» |
Сложность отражения подобной операции в учете заключается в том, что Минфин в своем письме от 22.07.2008 г. № 31-34000-10-16/28288 настаивает на учете таких затрат на субсчете 331 с дальнейшим списанием их стоимости на административные расходы при выдаче работнику. На наш взгляд, в периоде активации карточки ее стоимость логичнее отнести на субсчет 3311 и лишь в периоде фактического потребления услуги (подтверждается бухгалтерской справкой) списывать на соответствующие расходы периода.
Выдача скретч-карты должна осуществляться на основании документа с указанием фамилии, имени, отчества работника, должности, номинала выданной карточки, а также ее номера. Также нужно помнить, что в состав стоимости скретч-карты заложена сумма пенсионного сбора (в размере 7,5 %) и налог на добавленную стоимость (в размере 20 %).
Рассмотрим порядок отражения оплаты мобильных услуг при помощи скретч-карт в «1С:Бухгалтерии 8» на примере:
Предприятие 02.04.2012 г. выдало из кассы денежные средства подотчетному лицу Челнакову О. О. в размере 100 грн. для приобретения 1 скретч-карты (стоимость без НДС — 78,43 грн., НДС — 15,67 грн., сбор на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи 7,5 % — 5,90 грн.).
На основании Отчета об использовании средств, выданных под отчет, и чека РРО скретч-карта была оприходована на баланс предприятия. В дальнейшем скретч-карта была выдана работнику для осуществления звонков, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия.
В бухгалтерском и налоговом учете данные операции будут отражены следующим образом (см. таблицу).
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, грн. | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | ||
| Дт | Кт | доходы | расходы | |||
| 1 | Выданы из кассы предприятия денежные средства подотчетному лицу для приобретения 1 скретч-карты | 100 | 372 | 301 | — | — |
| 2 | Оприходована в кассе предприятия полученная скретч-карта | 78,43 | 331 | 372 | — | — |
| 3 | Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе стоимости скретч-карты | 15,67 | 641 | 372 | — | — |
| 4 | Отражена сумма сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на услуги мобильной связи | 5,90 | 92 | 372 | — | 5,90 |
| 5 | Выдана 1 скретч-карта работнику | 78,43 | 3311 | 331 | — | — |
| 6 | Отражена стоимость услуг мобильной связи в составе расходов отчетного периода по мере использования средств на счете работника | 78,43 | 92 | 3311 | — | 78,43 |
| 7 | Отнесены на финансовый результат расходы на услуги мобильной связи (78,43 грн. + 5,90 грн.) | 78,43 | 791 | 92 | — | — |
| 5,90 | 791 | 92 | — | — | ||
Выдача аванса на приобретение скретч-карты
Выдадим из кассы предприятия денежные средства подотчетному лицу для приобретения одной скретч-карты. Для этого в главном меню выбираем «Касса → Расходный кассовый ордер». В открывшемся окне «Расходные кассовые ордера» нажимаем кнопку «Добавить (Ins)». В сплывающем подменю «Выбор вида операции документа» выбираем пункт «Выдача денежных средств подочетнику» и нажимаем кнопку «ОК» (рис. 1).
В открывшемся документе «Расходный кассовый ордер: Выдача денежных средств подочетнику» (рис. 2) необходимо заполнить следующие обязательные реквизиты, в поле:
— «от» — установить дату выдачи денег подотчетному лицу;
— «Сумма» — ввести сумму, которая полагается к выдаче подочетному лицу;
— «Подотчетник» —выбрать сотрудника, которому выдаются денежные средства.
Есть в документе «Расходный кассовый ордер» еще два реквизита, которые не являются обязательными, но их заполнение в дальнейшем помогает ориентироваться в большом количестве документов и видеть общую картину. Это реквизиты:
— «Назначение ДС» — заполняется по желанию путем выбора значения из справочника «Назначение наличных денежных средств». Заполняя этот реквизит, вы всегда сможете видеть в отчетах информацию о целевом назначении денежных средств;
— «Комментарий» — описываем суть операции.
Проведем документ, нажав кнопку «ОК» (рис. 2).
Авансовый отчет
Оприходуем приобретенную скретч-карту с помощью документа «Авансовый отчет». Этим же документом отразим сумму налогового кредита по НДС в составе стоимости скретч-карты.
Выбираем в главном меню пункт «Касса → Авансовый отчет». В открывшемся окне «Авансовые отчеты» нажимаем кнопку «Добавить (Ins)». В появившейся экранной форме документа необходимо заполнить следующие обязательные реквизиты:
— «от» — установить дату возврата денег подотчетным лицом;
— «Физ. лицо» — выбрать сотрудника, который отчитывается за ранее полученную сумму.
На закладке «Авансы» нажимаем кнопку «Добавить (Ins)» и заполняем табличную часть документа. В колонке «Документ аванса» из всплывающего подменю выбираем вариант «Расходный кассовый ордер» и из списка расходных кассовых ордеров выбираем нужный ордер. При этом поля «Сумма аванса», «Выдано», «Израсходовано» заполняются автоматически (рис. 3).
Затем переходим к заполнению закладки «Прочее» (рис. 4), где заполняем следующие поля:
— «Номенклатура» — выбираем нужную номенклатуру, в нашем случае это скретч-карта;
— «Сумма» — вводим стоимость скретч-карты с НДС, но без сбора в ПФУ. Если в поле «%НДС» выбрана ставка «20 %», то сумма НДС рассчитается автоматически;
— «Наименование документа, подтверждающего произведенный расход» — вводим название кассового документа, который был получен от продавца при покупке;
— «Номер документа, подтверждающего произведенный расход» — указываем фискальный номер документа;
— «Дата документа, подтверждающего произведенный расход» — дата, которая указана на кассовом документе;
— «Контрагент» — необходимо выбрать мобильного оператора, у которого была приобретена карта;
— «Договор контрагента» — непосредственно из документа создадим условный договор, к которому будет привязан мобильный оператор. В противном случае документ не будет проведен;
— «Счет затрат» — выбираем счет, на который будем приходовать скретч-карту.
После того как документ будет заполнен, проведем его.
Для того чтобы отразить в учете оставшуюся сумму, которая состоит из сбора в ПФУ на услуги мобильной связи, необходимо воспользоваться ручной операцией, потому что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия для Украины 8» нет специального документа, предназначенного для отражения подобной операции. В главном меню выбираем «Операции → Операции введенные вручную». В открывшемся окне «Операции (бухгалтерский и налоговый учет)» нажимаем кнопку «Добавить (Ins)».
В открывшемся документе «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» необходимо заполнить следующие реквизиты:
— «от» — установить дату, которая будет соответствовать дате введенного ранее документа «Авансовый отчет»;
— «Содержание» — описываем суть хозяйственной операции;
— «Счет Дт» — выбираем счет, на котором учитываются расходы для данного типа операций;
— «Субконто Дт2» — из справочника «Статьи затрат» выбираем соответствующую статью затрат с привязанной к ней статьей декларации по налогу на прибыль;
— «Налог. назнач. Дт» — из справочника «Налоговые назначения активов и затрат» выбираем соответствующее для данной операции назначение. Если на предприятии имеется Положение об использовании телефонной связи, в котором указано, что мобильная связь на предприятии используется исключительно в хозяйственных целях, в проводке можно смело указывать значение «Хоз. д-сть» ;
— «Сумма (н/у) Дт» — вводим сумму, которая должна быть отражена в расходах в налоговом учете;
— «Счет Кт» — выбираем счет 3721, именно на нем мы ведем учет расчетов с подотчетными лицами;
— «СубконтоКт1» — указываем сотрудника, который отчитывается за израсходованные средства;
— «Сумма» — укажем сумму сбора в ПФУ.
Для проведения документа нужно нажать на кнопку «ОК» (рис. 5).
Выдача скретч-карты сотруднику
После того как мы закрыли расчеты с подотчетником и оприходовали скретч-карту, можно переходить к следующему этапу — выдаче карты работнику. Эту операцию также будем оформлять ручной операцией. Но перед ее оформлением создадим субсчет 3311, на котором будем вести учет выданных скретч-карт.
В новом документе «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» необходимо заполнить следующие реквизиты:
— «от» — установить дату, которая будет соответствовать дате выдачи карты;
— «Содержание» — описание хозяйственной операции;
— «Счет Дт» — укажем субсчет 3311;
— «Счет Кт» выбираем счет, на который были оприходованы скретч-карты;
— «Сумма» — вводится стоимость скретч-карты, без НДС и сбора в ПФУ.
Для проведения документа нужно нажать на кнопку «ОК» (рис. 6).
Расходы отчетного периода и финансовый результат
По мере использования средств следует отразить стоимость услуг мобильной связи в составе расходов отчетного периода, что мы и сделаем. Проводка в этом случае будет иметь вид Дт 92 — Кт 3311. Вводить данную проводку будем с помощью ручной операции. В новом документе «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» заполняем все обязательные реквизиты.
Обратите внимание на заполнение следующих полей в проводке. В поле «Субконто Дт2» из справочника «Статьи затрат» выбираем статью затрат, по которой будем отражать расходы. В нашем случае расходы на мобильную связь относятся к хозяйственным расходам, поэтому в поле «Налог. назнач. Дт» указываем значение «Хоз. д-сть». Чтобы отразить расходы в налоговом учете, заполним поле «Сумма (н/у) Дт» (рис. 7).
В конце месяца при проведении документа «Определение финансовых результатов» (главное меню «Операции → Регламентные операции → Определение финансовых результатов») суммы 78,43 и 5,90 грн. будут отнесены на финансовый результат расходов на услуги мобильной связи (рис. 8).
Теперь у вас не должно возникнуть сложностей с отражением в учете предприятия скретч-карт. Конечно, это довольно трудоемкий процесс, но согласитесь, корректное ведение учета стоит потраченных усилий.
