Темы статей
Выбрать темы

НДС. Как отразить в декларации по НДС возврат товара, если Расчет корректировки к налоговой накладной покупатель вернул с опозданием

Редакция БН
Ответы на вопросы

Консультируют специалисты редакции

 

Как отразить в декларации по НДС возврат товара, если Расчет корректировки к налоговой накладной покупатель вернул с опозданием

 

В феврале покупатель вернул нашему предприятию товар, который был реализован еще в январе. Мы выписали Расчет корректировки к налоговой накладной и направили оба экземпляра покупателю (его оригинал вместе с копией — для подписи) по почте. Однако наш экземпляр Расчета корректировки покупатель вернул нам только в начале июля.

В декларации по НДС за февраль данные такой корректировки мы не отразили. Подскажите, правильно ли мы поступили?

(г. Львов)

 

Напомним, что согласно

п.п. 4.5.1 Закона об НДС поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств по итогам того отчетного периода, в котором был осуществлен перерасчет налоговых обязательств в связи с возвратом товара (то есть в периоде возврата), и направляет покупателю Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей (далее — Расчет корректировки). Покупатель, в свою очередь, уменьшает сумму налогового кредита по НДС по итогам этого же периода.

Из этого следует, что поставщик имеет право откорректировать сумму налогового обязательства по итогам февраля. Кроме того, считаем, что плательщик налога должен откорректировать налоговые обязательства даже в случае отсутствия у него на руках

Расчета корректировки с подписью покупателя. Ведь в п.п. 4.5.1 Закона об НДС таких требований нет, а лишь отмечено, что корректировка НДС осуществляется в периоде возврата товара. В декларации по НДС корректировку сумм налоговых обязательств по возврату товара необходимо отразить в стр. 8.3 со знаком «-» и соответственно заполнить приложение 1 к декларации. При заполнении этого приложения может возникнуть вопрос заполнения гр. 7 «Дата получения получателем (покупателем) расчета». Ведь на момент составления декларации по НДС покупатель может еще не вернуть подписанный им Расчет корректировки. В таком случае в графе 7 нужно поставить прочерк.

Конечно же, в идеальной ситуации поставщику лучше получить подпись от покупателя в том периоде, в котором осуществлена операция, вызвавшая необходимость корректировки сумм НДС. Но на практике этого добиться сложно, так как покупатель не всегда вовремя реагирует на поступление

Расчета корректировки от поставщика.

Часто при проверке инспекторы налоговой службы считают отсутствие подписи покупателя в

Расчете корректировки нарушением порядка ведения налогового учета по ст. 1631 КоАП и пытаются привлечь должностных лиц продавца к административной ответственности (штраф от 5 до 10 ннмдг, при повторном в течение года нарушении — от 85 грн. до 170 грн.). Протокол об административном правонарушении по этой статье составляет должностное лицо налоговой службы, но решение о наложении админштрафа выносит суд. В такой ситуации доказательством того, что вы для получения подписи покупателя принимали меры, будет служить квитанция почтового отделения, через которое был направлен Расчет корректировки покупателю.

 

Юлия ЛИТВИНЕНКО

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше