Разъясняет ГНИ в Деснянском районе г. Киева
Частный предприниматель, получающий доход в виде заработной платы, имеет право задекларировать налоговый кредит по налогу с доходов
Я — частный предприниматель. Имею основное место работы и наряду с этим осуществляю предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения. В 2007 году по месту основной работы мне начислялась заработная плата и удерживался налог с доходов физических лиц по ставке 15 %. Оплачиваю обучение своего ребенка в вузе. Имею ли я право на налоговый кредит по налогу с доходов физических лиц относительно обучения в вузе?
Налоговый кредит — сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических либо юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов на уплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных
Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон).Согласно
ст. 5 Закона право плательщика налога на налоговый кредит возникает по результатам отчетного налогового года. В состав налогового кредита плательщик налога может включить, в частности, сумму средств, уплаченных в пользу заведений образования для компенсации стоимости средней профессиональной либо высшей формы обучения самого плательщика налога или другого члена его семьи первой степени родства. Суммы средств, потраченных на обучение плательщика налога, могут быть включены в состав налогового кредита либо самого плательщика налога, либо другого члена его семьи первой степени родства по их выбору. Выбор считается осуществленным, если один из них подает налоговую декларацию, в которой указывается сумма таких расходов.Налоговый кредит может применяться исключительно к доходам, полученным в течение года плательщиком налога в виде заработной платы
. Общая сумма начисленного налогового кредита не может превышать суммы общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного года в качестве заработной платы. То есть налоговый кредит предоставляется только в пределах размера заработной платы, полученной в течение отчетного 2007 года.Ст. 1 Закона
определено, что заработная плата — это поощрительные и компенсационные выплаты либо другие выплаты и вознаграждения, выплачиваемые плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону. К доходам в виде заработной платы не относятся доходы, полученные самозанятыми лицами, в частности физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности.Как сообщил автор вопроса, в 2007 году он платил за обучение ребенка в вузе и в этот период был зарегистрирован частным предпринимателем и
получал доход от предпринимательской деятельности и доход в виде заработной платы. В этом случае, несмотря на то что он получал доходы от осуществления предпринимательской деятельности, он имеет право на налоговый кредит по результатам отчетного налогового 2007 года только в пределах полученной в течение года заработной платы.
Анна МУДРИК, старший государственный налоговый инспектор
