Разъясняет ГНИ в Днепровском районе г. Киева
Если не было предоплаты, то ВД и НО по НДС возникают на дату подписания акта обеими сторонами договора
Наше предприятие предоставило консультационные услуги другому предприятию, акт выполненных работ которым подписан через месяц после подписания нашим предприятием. Когда у нас возникают валовой доход и налоговые обязательства по НДС?
1. Налог на прибыль.
В соответствии с п.п. 11.3.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР датой увеличения валового дохода считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедшее раньше:— либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства — дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающей плательщика налога;
— либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата фактического предоставления результатов работ (услуг) плательщиком налога.
То есть в рассматриваемой ситуации
валовой доход у предприятия возникает на дату подписания акта обеими сторонами договора.2. НДС.
Согласно п.п. 7.3.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедших раньше:— либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ, услуг), подлежащих поставке, а в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства — дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;
— либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) — дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.
Следовательно,
если дата оформления акта — первое событие (предоплаты не было), то налоговые обязательства по НДС предприятие должно начислять на дату подписания акта обеими сторонами договора.
Наталия КИРПА,
начальник отдела массово-разъяснительной работы и обращений граждан
