Компенсация несвоевременно выплаченной заработной платы в вопросах и ответах

Вопрос

Ответ

Чем установлено

Когда компенсируют гражданам потерю части заработной платы?

В случае задержки выплаты зарплаты на 1 и более календарных месяцев

Ст. 2 Закона № 2050*, п. 2 Порядка № 159

Какие выплаты подлежат компенсации?

— пенсии; — социальные выплаты (пособие по временной нетрудоспособности, включая уход за больным ребенком, пособие по беременности и родам и т. д.); — стипендии; — заработная плата (денежное обеспечение)

Ст. 2 Закона № 2050, п. 3 Порядка № 159

Вся ли сумма зарплаты подлежит компенсации?

Вся сумма несвоевременно выплаченной зарплаты

Ст. 2 Закона № 2050, п. 2 Порядка № 159

Будет ли компенсирована зарплата, которая не получена своевременно работником по его вине?

Нет, она является депонированной заработной платой и компенсации не подлежит

Cт. 5 Закона № 2050, п. 6 Порядка № 159

Включается ли начисленная работникам сумма компенсации в фонд оплаты труда (ФОТ)?

Да, включается в фонд дополнительной заработной платы

П.п. 2.2.8 Инструкции № 5

В каком месяце осуществляют выплату работнику суммы компенсации?

В месяце выплаты задолженности по заработной плате

Ст. 4 Закона № 2050, п. 5 Порядка № 159

Нужно ли включать сумму компенсации в базу начисления и удержания взносов в соцфонды?

Да, так как сумма компенсации включается в ФОТ согласно п.п. 2.2.8 Инструкции № 5. Если на момент начисления компенсации работник уволен, то соцвзносы не начисляют (письмо Минтруда от 10.11.2004 г. № 11397/0/14-04-020-6)

Письма ПФУ от 02.03.2004 г. № 1982/04, ФВПТ от 01.04.2004 г. № 01-16-441, Минтруда от 13.04.2004 г. № 20-144

Нужно ли из суммы компенсации удерживать налог с доходов физических лиц (НДФЛ)?

Да

П. 1.1 Закона № 889

Нужно ли учитывать сумму компенсации при определении права на налоговую социальную льготу?

Да

Ст. 6 Закона № 889

Можно ли включить сумму начисленной компенсации в состав валовых расходов?

Да

П.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль

Как рассчитать сумму компенсации?

По формуле: К = ЗП_чист х (I_i x I_{i + 1} x...x I_n х 100 - 100) : 100**

П. 4 Порядка № 159

Индексы инфляции каких месяцев необходимо перемножать при выплате в сентябре 2008 года задолженности по зарплате, начисленной в январе 2008 года?

В данном случае перемножаются индексы инфляции за период февраль 2008 года — август 2008 года

П. 4 Порядка № 159

За счет каких средств осуществляют выплату компенсации?

За счет собственных средств, бюджетные предприятия — за счет средств соответствующего бюджета

Ст. 6 Закона № 2050, п. 7 Порядка № 159

Может ли работодатель — физическое лицо не выплачивать компенсацию?

Да, может не выплачивать. Согласно ст. 1 Закона № 2050 и п. 1 Порядка № 159 компенсацию, в отличие от индексации, осуществляют только предприятия, учреждения и организации

Ст. 1 Закона № 2050, п. 1 Порядка № 159

Какая ответственность предусмотрена за неначисление и невыплату компенсации?

От 15 до 50 ннмдг (от 255 до 850 грн.)

Ч. 1 ст. 41 КоАП

* Использованные сокращения:

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Закон № 2050 — Закон Украины «О компенсации гражданам потерь части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III.

Закон № 889 — Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон о налоге на прибыль — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

Порядок № 159 — Порядок проведения компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2001 г. № 159.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

** Пояснения к формуле:

К — сумма компенсации;

ЗП_чист — «чистая» заработная плата, не выплаченная вовремя (после вычета удержаний);

I_i — индекс потребительских цен (индекс инфляции) месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (разделенный на 100);

I_n — индекс потребительских цен месяца (индекс инфляции), предшествующего месяцу выплаты задолженности (разделенный на 100).