Если отгрузка товара и его возврат произошли в одном месяце
Отгрузка товара покупателю и его возврат произошли в одном месяце — в марте 2009 года. При отгрузке товара покупателю была выписана налоговая накладная, а в момент возврата товара — Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. В какой строке декларации по НДС следует отразить такую корректировку?
(г. Кривой Рог)
Напомним, что ГНАУ своим
приказом «О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость» от 21.01.2009 г. № 8* внесла изменения в форму Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация по НДС) и Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение 1 к налоговой декларации по НДС). В частности, в декларации по НДС были подкорректированы названия строк 8 и 16, а именно в строке 8 слова «Коригування на основі попередніх звітних періодів» заменены словами «Коригування податкових зобов'язань». Аналогичная замена произошла и в наименовании строки 16.* См. ком. «Новая форма декларации по НДС: внесены изменения в форму декларации и ее приложения» // «БН», 2009, № 6, с. 6.
Исключенные слова из этих строк ранее давали нам право утверждать, что в строки 8 и 16 следует включать корректировки налоговых обязательств (налогового кредита) по НДС
только на основании предыдущих отчетных периодов. Если же корректировки осуществлялись в том же текущем отчетном периоде (например, отгрузка товара и его возврат были осуществлены в декабре 2008 года), то отражали такую корректировку в свернутом виде в строке 1 декларации по НДС. В этом случае приложение 1 к декларации по НДС не заполнялось, так как в строке 8 стоял прочерк (хотя Расчет корректировки выписывается в любом случае). Покупатель, в свою очередь, не заполнял строку 16, а показывал общую сумму приобретений в строке 10.1. Аналогичного мнения по заполнению корректировочных строк 8 и 16 придерживалась и сама ГНАУ (письмо от 05.06.2008 г. № 5658/6/16-1515-20*).* См. ком. «Актуальные вопросы по НДС: отвечает ГНАУ» // «БН», 2008, № 25, с. 6.
Но теперь ГНАУ внесла изменения. Это дает основание утверждать, что
начиная с января 2009 года корректировку НДС, в рамках одного отчетного периода, следует отражать в строках 8 и 16, а не как раньше, в строках 1 и 10 (соответственно). В нашем случае налоговые обязательства по НДС рекомендуем отразить в строке 1, а корректировку налоговых обязательств в строке 8.3 декларации по НДС.
Наталья ГОЛОСКУБОВА
