Заполнение налоговой накладной рестораном
Предприятие занимается ресторанным бизнесом и является плательщиком налога на добавленную стоимость. Как правильно выписать налоговую накладную на реализованные блюда за день?
(г. Киев)
Как известно,
предприятия ресторанного бизнеса, как правило, занимаются реализацией товаров конечным потребителям для их личного некоммерческого использования, т. е. реализуют товары неплательщикам НДС.Оформление налоговой накладной при продаже товара неплательщику НДС имеет свои особенности. Начнем с того, что в соответствии с
п. 8.4 Порядка № 165, Налоговая накладная в случае осуществления поставки товаров (услуг) за наличные конечному потребителю (который не является плательщиком налога) выписывается по ежедневным итогам операций. Это указывает на то, что ресторан за один день должен составлять одну налоговую накладную на все проданные в этот день товары.Для правильного заполнения рестораном налоговой накладной необходимо учитывать перечисленные ниже условия:
1) налоговая накладная выписывается в двух экземплярах, оба экземпляра остаются у лица, которое их выписало, и хранятся согласно общим правилам хранения налоговых накладных (
п. 8 Порядка № 165);2) при заполнении шапки налоговой накладной
плательщик налога в графах «Индивидуальный налоговый номер покупателя» и «Номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость (покупателя)» должен поставить отметку «Х» (п. 8.1 Порядка № 165);3)
заполняя же табличную часть, особое внимание следует обратить на заполнение графы 3 «Номенклатура поставки товаров (работ, услуг) продавца», поскольку такой реквизит, как «Номенклатура товаров», является обязательным реквизитом налоговой накладной в соответствии с п.п. 7.2.1 Закона об НДС. Для правильного заполнения рестораном этой графы необходимо указывать в налоговой накладной поэлементный перечень проданных товаров за день, несмотря на то что этот перечень может содержать десятки или сотни номенклатур товаров.Из сказанного выше можно сделать вывод, что правильное заполнение графы «Номенклатура поставки товаров (работ, услуг) продавца» является очень трудоемким делом, а при использовании специального программного обеспечения либо услуг стороннего предприятия — еще и слишком дорогим удовольствием.
Если же реквизит «Номенклатура товара» заполнить неправильно или не заполнить вообще, то за такое нарушение налоговики могут только признать налоговую накладную неправильно оформленной и наложить на руководителя и других должностных лиц предприятия административный штраф в соответствии со
ст. 1631 КоАП в размере от 85 до 170 грн., а в случае повторного нарушения — от 170 до 255 грн.Следовательно, решайте сами, как поступить при заполнении в налоговой накладной реквизита «Номенклатура товаров»: или правильно заполнять этот реквизит и не спорить с налоговиками, или заполнить его наиболее удобным способом и уплатить административный штраф за неправильное заполнение налоговой накладной.
Сергей ДЕЦЮРА
