ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
за 1 квартал 2010 года: на что нужно обратить внимание
Предельный срок предоставления декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 года не за горами. И хотя в этом году никаких новаций в порядке ее заполнения нет, некоторые особенности не помешает освежить в памяти.
Влада КАРПОВА, консультант газеты «Бухгалтерская неделя»,
канд. экон. наук, сертифицированный бухгалтер-практик
Сроки декларирования
Декларация по налогу на прибыль предприятия (далее — декларация) составляется в соответствии с
Порядком № 143 и согласно п.п. «б» п.п. 4.1.4 Закона № 2181, подается на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Поскольку в 2010 г. 10 мая приходится на выходной день, то в соответствии с п.п. 4.1.5 Закона № 2181 последний день подачи декларации — 11 мая .Плательщикам, которые решили отправить декларацию по почте, следует сделать это за десять дней до окончания предельного срока предоставления декларации, то есть не позднее 30 апреля (сроки отправления декларации по почте не продлеваются). Напомним, что процедура оформления «почтовых» деклараций описана в
Порядке оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденном постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799.Предельный срок уплаты налоговых обязательств по декларации за I квартал 2010 года —
20 мая (п.п. 5.3.1 Закона № 2181).
Какие показатели переносятся из декларации за 2009 г.
Несмотря на то что в декларации отражаются показатели деятельности плательщика за I квартал 2010 года, при ее заполнении используются некоторые данные декларации за 2009 г. (см. таблицу).
Следует обратить внимание, что часть стоимости патентов, не учтенная в уменьшение налога на прибыль в 2009 году, в связи с недостаточностью суммы прибыли на 2010 год не переносится и в декларации за I квартал не отражается.
Что касается иных аспектов взаимосвязи декларации за 1 квартал 2010 года с показателями 2009 года, то налогоплательщик может учесть переплату по налогу на прибыль, возникшую по результатам 2009 года, либо в стр.
16 декларации за 1 квартал 2010 года (если она направляется в счет будущих налоговых платежей согласно п. 16.16 Закона о налоге на прибыль), либо в стр. 18 (в случае возврата переплаченной суммы на текущий счет). Заметим, что для получения переплаты на текущий счет в налоговый орган кроме декларации нужно подать еще и соответствующее заявление.А вот строка 15 декларации «
Сума нарахованого податку за попередній податковий період поточного року» в I квартале не заполняется, и по мнению ГНАУ (см. письмо от 24.12.09 г. № 28776/7/15-0317) в ней ставится «0».
Соответствие показателей декларации за 1 квартал 2010 года и декларации за 2009 год
| Показатель | Декларация за 1 квартал 2010 г. | Декларация за 2009 г. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Прирост (убыль) балансовой стоимости запасов (стр. 01.2, 04.2 декларации)* | гр. 3 табл. 1 приложения К 1/1 | гр. 5 табл. 1 приложения К 1/1 |
| 2. Прибыль от операций с ценными бумагами, фондовыми и товарными деривативами (стр. 01.4 декларации)** | Стр. 1.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 1 приложения К 3 |
| Стр. 2.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 2 приложения К 3 | |
| Стр. 3.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 3 приложения К 3 | |
| Стр. 4.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 4 приложения К 3 | |
| Стр. 5.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 5 приложения К 3 | |
| Стр. 6.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 6 приложения К 3 | |
| Стр. 7.3 приложения К 3 | отрицательное значение стр. 7 приложения К 3 | |
| 3. Добровольное перечисление средств, передача товаров (работ, услуг) в государственный, местный бюджет, неприбыльным организациям согласно п.п. 5.2.2 Закона о налоге на прибыль (стр. 04.8 декларации)*** | Показатель стр. 04.8 декларации в части таких пожертвований должен составлять значение не менее 2 %, но не более 5 % от показателя из гр. 3 | Стр. 11 декларации |
| 4. Перечисление средств предприятиями всеукраинских объединений «чернобыльцев» таким объединениям согласно п.п. 5.2.3 Закона о налоге на прибыль(стр. 04.8 декларации)***
| Показатель стр. 04.8 декларации в части таких пожертвований должен составлять значение не более 10 % от показателя из гр. 3 | Стр. 11 декларации |
| 5. Добровольное перечисление средств, передача имущества с целью охраны культурного наследия согласно п.п. 5.2.13 Закона о налоге на прибыль(стр. 04.8 декларации)***
| Показатель стр. 04.8 декларации в части таких пожертвований должен составлять значение не менее 2 %, но не более 10 % от показателя из гр. 3 | Стр. 11 декларации |
| 6. Отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего налогового года (стр. 04.9 декларации) | Стр. 04.9 декларации (ограничений в переносе убытков на данный момент нет).
| отрицательное значение стр. 08 декларации |
| 7. Расходы на улучшение основных фондов (стр. 04.10 декларации) | гр. 3 табл. 3 приложения К 1/ 1 | Гр. 3 «-» гр. 4 строк В1 — В8 табл. 2 приложения К 1/1**** |
| 9. Расходы на бесплатную раздачу образцов товаров в рекламных целях (стр. 04.13 декларации)*** | показатель стр. 04.13 декларации в части таких расходов должен составлять значение не более 2 % от показателя из гр. 3 | Стр. 11 декларации |
| 10. Добровольное перечисление средств (имущества) с целью производства национальных фильмов и аудиовизуальных произведений согласно п.п. 5.2.18 Закона о налоге на прибыль (стр. 04.13 декларации)***
| показатель стр. 04.13 декларации в части таких расходов должен составлять значение не более 10 % от показателя из гр. 3 | Стр. 11 декларации |
| 11. Сумма амортизационных начислений (стр. 7 декларации) | гр. 3 табл. 2 строк В1 — В8 приложения К 1/1 | Гр. 3 «-» гр. 4 строк В1 — В8 табл. 2 приложения К 1/1**** |
| 12. Уменьшение начисленной суммы налога (стр. 13 декларации)***** | при формировании показателя стр. 13.5 табл. 1 приложения К 6 учитывается показатель из гр. 3 | Стр. 13.5.2 табл. 1 приложения К 6 |
| Стр. А2.2 табл. 3 приложения К 6 | отрицательное значение стр. А4 табл. 3 приложения К 6 | |
| Стр. Б2.2 табл. 3 приложения К 6 | отрицательное значение стр. Б4 табл. 3 приложения К 6 | |
| Стр. В2.2 табл. 3 приложения К 6 | отрицательное значение стр. В4 табл. 3 приложения К 6 | |
| Стр. Г2.2 табл. 3 приложения К 6 | отрицательное значение стр. Г4 табл. 3 приложения К 6 | |
| *Проверка сопоставления этих граф предусмотрена в Порядке № 761, однако они могут не совпадать в случае исправления ошибок, допущенных при исчислении остатков запасов на конец прошлого года. **Согласно Порядку № 761 налоговики проводят сопоставление этих граф с данными отчета по форме № 1-ПП по коду льготы 11020045. ***Подробнее о порядке расчета этого показателя см. материал «Нюансы заполнения годовой декларации по налогу на прибыль» // «БН», 2010, № 4, с. 40. **** Исключение составляют случаи, когда в IV квартале 2009 года вводились в эксплуатацию или продавались основные фонды, а также в случае индексации балансовой стоимости основных фондов. ***** Подробнее о порядке учета дивидендов см. статью «Дивиденды: начисляем и выплачиваем без ошибок» // «БН», 2010, № 7, с. 37; патентов — статью «Торговые патенты: налоговый и бухгалтерский учет» // «БН», 2008, № 3, с. 38. | ||
Как можно повлиять на размер налогооблагаемой прибыли в 2010 г.
Хотя «прибыльные» правила налогообложения у нас консервативны и допускают альтернативные варианты в весьма редких случаях, некоторые способы влияния на налогооблагаемую прибыль все же имеются, что необходимо учесть при составлении декларации за 1 квартал.
Корректировка амортизации
Закон о налоге на прибыль
позволяет откорректировать сумму амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам в направлении увеличения или уменьшения.Увеличение амортизации
. Этой цели можно достигнуть через применение норм п.п. 8.3.3 Закона о налоге на прибыль, позволяющих налогоплательщикам всех форм собственности провести по итогам предыдущего года индексацию* балансовой стоимости групп своих основных фондов и нематериальных активов по состоянию на начало первого квартала (в данном случае на 01.01.10 г.) на коэффициент индексации Ки, который определяется по формулеКи = [И(а-1) - 10] : 100
,где
И(а-1) — индекс инфляции года, по результатам которого проводится индексация.* О порядке проведения индексации см. также статью «Проведение индексации основных фондов в 2009 году» // «БН», 2009, № 5, с. 30.
Поскольку за 2009 год по данным Госкомстата индекс инфляции составил 112,3 %, в 2010 году есть основания для проведения индексации на коэффициент 1,023 [(112,3 - 10) : 100]. При этом индексации подлежит балансовая стоимость всех основных фондов, которые числятся на балансе предприятия на 1 число отчетного года, за исключением основных фондов 1 группы, находящихся на консервации.
В итоге при проведении индексации налогоплательщик получает два преимущества.
Во-первых, на сумму индексации стоимости объектов основных фондов и нематериальных активов через механизм амортизации уменьшается налогооблагаемая прибыль.
Во-вторых, увеличенная (проиндексированная) стоимость объектов основных фондов участвует в расчете 10 % лимита для отнесения ремонтных расходов на валовые расходы по п.п. 8.7.1 Закона о налоге на прибыль, на что обращают внимание и налоговики (см., к примеру, консультацию «Переоценка и индексация основных фондов» в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2008, № 17). В результате проиндексированный «вершок» в части ремонтных расходов позволяет быстрее уменьшить налогооблагаемую прибыль, так как вместо «долгоиграющей» амортизации эта сумма сразу попадает в валовые расходы.
Поясним изложенное на примере.
Пример 1
. На балансе предприятия числится только объект основных фондов 1 группы, остаточная стоимость которого по состоянию на 01.01.10 г. составила 1500 тыс. грн., норма амортизации — 2 % в квартал. В I квартале предприятие понесло расходы на ремонт этого объекта в размере 200 тыс. грн.Рассмотрим два варианта налогового учета:
1) индексация балансовой стоимости не проводится;
2) балансовая стоимость индексируется.
Предположим, что других операций с основными фондами в 2010 г. не будет.
Вариант 1
Отражение ремонтных расходов:
Ремонтный лимит — 1500 тыс. грн. х 10 % = 150 тыс. грн.
То есть 150 тыс. грн. включается в валовые расходы I квартала, а на 50 тыс. грн. увеличивается балансовая стоимость объекта на начало II квартала.
Сумма амортизации за 2 квартала 2010 г.:
I квартал: 1500 тыс. грн. х 2 % = 30 тыс. грн.
II квартал: (1500 тыс. грн. - 30 тыс. грн. + 50 тыс. грн.) х 2 % = 30,4 тыс. грн.
Итого за полугодие прибыль уменьшается на: 150 тыс. грн. + 30 тыс. грн. + 30,4 тыс. грн. = 210,4 тыс. грн.
Вариант 2
Проиндексированная стоимость объекта по состоянию на 01.01.10 г.:
1500 тыс. грн. х 1,023 = 1534,5 тыс. грн.
Ремонтный лимит — 1534,5 тыс. грн. х 10 % = 153,45 тыс. грн.
То есть 153,45 тыс. грн. включается в валовые расходы I квартала, а на 46,55 тыс. грн. увеличивается балансовая стоимость объекта на начало II квартала.
Сумма амортизации за 2 квартала 2010 г.:
I квартал: 1534,5 тыс. грн. х 2 % = 30,69 тыс. грн.
II квартал: (1534,5 тыс. грн. - 30,69 тыс. грн. + 46,55 тыс. грн.) х 2 % = 31 тыс. грн.
Итого за полугодие прибыль уменьшается на: 153,45 тыс. грн. + 30,69 тыс. грн. + 31 тыс. грн. = 215,14 тыс. грн.
Таким образом, проведение индексации позволит уменьшить прибыль за полугодие на: 215,14 тыс. грн. - 210,4 тыс. грн. = 4,74 тыс. грн. и «сэкономить» —
4,74 тыс. грн. х 25 % = 1185 грн. налога на прибыль.
При принятии решения о проведении индексации следует провести такие действия:
1) издать приказ о проведении в налоговом учете индексации основных фондов и нематериальных активов, например, с такой формулировкой: «
В связи с увеличением индекса инфляции приказываю провести по состоянию на 01.01.10 г. индексацию основных фондов и нематериальных активов путем увеличения их балансовой (остаточной) стоимости на коэффициент 1,023»;2) приложить копию такого приказа к декларации по налогу на прибыль за I квартал. Хотя нормативные документы этого не требуют, такое пояснение необходимо для избежания недоразумений при проведении камеральной проверки, в ходе которой будет выявлено несоответствие между показателями декларации за 2009 года и за I квартал 2010 года;
3) указать новую проиндексированную балансовую стоимость в
графе 3 «Балансовая стоимость на начало расчетного квартала» таблицы 2 «Расчет амортизационных отчислений» и в графе 3 «Совокупная балансовая стоимость на начало отчетного года» таблицы 3 «Расходы на улучшение основных фондов, которые включаются в состав валовых расходов» приложения К1/ 1 к декларации по налогу на прибыль за I квартал 2010 года.Заметим также, что
Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно государственной поддержки самолетостроительной промышленности в Украине» от 20.01.10 г. № 1814-VI* было введено понятие ускоренной и бонусной амортизации.* См. ком. «Новые льготы по таможенной пошлине, налогу на землю, налогу на прибыль и НДС для самолетостроителей и не только» // «БН», 2010, № 8, с. 4.
Ускоренной
считается амортизация основного фонда, которая осуществляется по двойным нормам, установленным в п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль (за исключением основных фондов группы 4). Однако сейчас нормы об ускоренной амортизации применить практически невозможно, поскольку Законом о налоге на прибыль не определен круг лиц, имеющих право на применение такой амортизации, а это условие установлено в его п.п. 8.1.1.Бонусная
амортизация основного фонда предусматривает отнесение части расходов на его приобретение (сооружение) в состав валовых расходов плательщика налога и последующую амортизацию оставшейся части расходов (остаточной стоимости основного фонда) по общим правилам и нормам, установленным в п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль. То есть стоимость основного фонда фактически разделяется на две части, одна из которых — «бонус» включается в валовые расходы. Процентное соотношение этих частей устанавливается в конкретных нормах Закона о налоге на прибыль. На данный момент право на применение бонусной амортизации предоставлено только двум группам плательщиков налогов:— субъектам самолетостроения (
п.п. 8.6.6 Закона о налоге на прибыль);— производителям биотоплива и лицам, использующим оборудование, которое работает на биотопливе (
п.п. 8.6.7 Закона о налоге на прибыль).Так как круг этих лиц весьма ограничен, в рамках данной статьи рассматривать особенности применения бонусной амортизации мы не будем.
Уменьшение амортизации
. В снижении норм амортизационных отчислений заинтересованы преимущественно убыточные плательщики, которые с целью избежания конфликтов с контролирующими органами по поводу наличия убытков изыскивают пути увеличения налогооблагаемой прибыли.Право на применение пониженных норм амортизации предоставлено
п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль, в соответствии с которым налогоплательщик может принять решение о применении других норм амортизации, не превышающих размера норм, предусмотренных этим подпунктом. Но хотя в п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль приведены «повышенные» нормы амортизации, из системного прочтения Закона следует, что пониженные нормы амортизации не должны превышать те нормы, которые применяются для соответствующей подгруппы основных фондов (в части «старых» основных фондов, т. е. приобретенных до 01.01.2004 г., пониженные нормы амортизации должны быть не выше предусмотренных для них «маленьких» ставок, в части «новых» — не превышать повышенные нормы).В
Законе о налоге на прибыль не говорится, до какого именно размера можно в этих пределах снизить нормы амортизации, поэтому мы считаем, что здесь плательщик вправе сам устанавливать любую норму, скажем, 0,0001 %, но какая-то норма амортизации, отличная от нуля, все же должна быть предусмотрена. При этом пониженные нормы амортизации устанавливаются налогоплательщиком на год, применяются с начала года и их размер не может быть изменен в течение такого года (п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль).В случае принятия решения о применении с 1 января 2010 года пониженных норм необходимо соблюсти такие условия:
1) принять соответствующее решение до начала отчетного налогового года, т. е. издать приказ, датированный 2009 годом, к примеру, с такой формулировкой: «
Приказываю с 01.01.10 г. установить, что в налоговом учете нормы амортизации устанавливаются в процентах к балансовой стоимости каждой из подгрупп основных фондов на начало отчетного (налогового) периода в таком размере (в расчете на налоговый квартал):Группа 1:
объекты, приобретенные до 01.01.04 г., — 0,1 %;
объекты, приобретенные после 01.01.04 г., — 0,15 %…»;
2) приложить копию такого приказа к декларации по налогу на прибыль за I квартал, что прямо предусмотрено
п.п. 8.6.1 Закона о налоге на прибыль.
Изменение метода списания запасов
Пересчет запасов по
п. 5.9 Закона о налоге на прибыль непосредственно влияет на налогооблагаемую прибыль предприятия, поэтому предприятия стремятся, как правило, снизить остатки запасов на конец отчетного периода и ускорить тем самым возникновение валовых расходов.На практике применяются различные варианты оптимизации таких остатков, одним из которых является выбор «нужного» метода учета запасов по принципу списания на производство (реализацию) наибольшей суммы запасов.
Выбор метода списания зависит от конкретных условий хозяйствования, но общие рекомендации здесь можно дать такие.
Необходимо просчитать, какой из методов позволит осуществлять списание запасов в наибольшем размере, и предусмотреть его в приказе об учетной политике предприятия*.
* Об особенностях установления учетной политики предприятия см. материал «Учетная политика-2010» // «БН», 2009, № 51, с. 21.
В условиях инфляции наименее выгоден метод списания запасов по себестоимости первых по времени поступления запасов (ФИФО), поскольку в нем более дорогие запасы «замораживаются» в остатках.
Но даже в рамках метода списания запасов по средневзвешенной себестоимости применение двух вариантов исчисления единицы реализуемых запасов (ежемесячной средневзвешенной себестоимости и периодической средневзвешенной себестоимости), предусмотренных в п. 18 — 19 П(С)БУ 9 «Запасы», приводит к различным результатам, причем порой с существенным отличием.
Так, в соответствии с п. 18 П(С)БУ 9 оценка по ежемесячной средневзвешенной стоимости в части единицы запасов может быть рассчитана по формуле:
| Cед = | Сн х Кн + С1 х К1 + … + Сn х Кn | , |
| _____________________________ | ||
| Кн + К1 + … + Кn |
где
Сед — себестоимость единицы запасов, подлежащих списанию на реализацию (производство), грн.;Сн
— себестоимость единицы запасов, числящихся в остатках на начало месяца, грн.;Кн
— количество единиц запасов, числящихся в остатках на начало месяца;С1, Сn
— себестоимость единицы запасов, поступивших на предприятие в течение отчетного месяца, грн.;К1, Кn
— количество единиц запасов, поступивших на предприятие в течение отчетного месяца.Вместе с тем по нормам
п. 19 П(С)БУ 9 периодическая средневзвешенная себестоимость единицы запасов определяется на дату каждой операции выбытия запасов и в расчете участвуют только те запасы, которые поступили на предприятие на эту дату. Нетрудно заметить, что в условиях удорожания запасов во втором варианте на реализацию (производство) будет списана меньшая сумма запасов, а, следовательно, в остатках «зависнет» их большая часть.Поясним это на примере.
Пример 2.
На предприятии по состоянию на 01.01.10 г. числилось 1000 ед. товара по стоимости 100 грн. за единицу. 11.01.10 г. на предприятие поступило 100 единиц того же товара по стоимости 120 грн. за единицу (без НДС), 20.01.10 г. поступило 200 единиц товара по стоимости 150 грн. за единицу. 15.01.10 г. было списано на реализацию 1000 ед. товара.Рассмотрим три варианта списания запасов по различным методам:
1) ФИФО;
2) периодической средневзвешенной себестоимости единицы запасов на дату операции;
3) ежемесячной средневзвешенной себестоимости единицы запасов на конец месяца.
Определяем остатки запасов на 31.01.10 г.
Вариант 1
: Сумма выбывших товаров — 1000 ед. х 100 грн. = 100000 грн. Остаток товаров на 31.01.10 г.: 100 ед. х 120 грн. + 200 ед. х 150 грн. = 42000 грн.Вариант 2
: Себестоимость единицы выбывших товаров:| С ед = | 1000 х 100 + 100 х 120 | = 101,82 (грн.). |
| _______________________ | ||
| 1000 + 100 |
Сумма выбывших товаров: 1000 ед. х 101,82 грн. = 101820 грн.
Остаток товаров на 31.01.10 г.: (1000 ед. х 100 грн. + 100 ед. х 120 грн. + 200 ед. х 150 грн.) - 101820 грн. = 40180 грн.
Вариант 3
: Себестоимость единицы выбывших товаров:| С ед = | 1000 х 100 + 100 х 120 + 200 х 150 | = 109,23 (грн.). |
| __________________________________ | ||
| 1000 + 100 + 200 |
Сумма выбывших товаров: 1000 ед. х 109,23 грн. = 109230 грн. Остаток товаров на 31.01.10 г.: 300 ед. х 109,23 грн. = 32769 грн.
Как видим, максимальная разница (между 1 и 3 вариантами) составляет 42000 - 32769 = 9231 грн. или 9231 грн. х 25 % = 2308 грн. налога на прибыль.
Поэтому к выбору метода списания запасов следует подходить взвешенно.
Еще один момент, который следует учесть. Некоторые предприятия предпочитают использовать метод идентифицированной себестоимости запасов, полагая, что по нему можно списывать те запасы, которые они считают нужным. В особо смелом варианте списываются преимущественно более дорогие запасы, поступившие на предприятие последними, т. е. фактически реанимируется отмененный метод ЛИФО. Между тем мы хотим предостеречь от таких действий, которые не соответствуют бухучетным положениям.
Так, в
п. 2.17 Методрекомендаций по бухучету запасов говорится, что оценка по методу идентифицированной стоимости может применяться в случае, когда запасы не заменяют друг друга или отпускаются для выполнения специальных заказов и проектов, или их первоначальная стоимость определена по методу идентифицированной стоимости (автомобили, драгоценные металлы, драгоценные камни и т. п.). То есть этот метод применяется в исключительных случаях, когда можно точно подтвердить, что списанию подлежит та единица товара, которая фактически была реализована.Еще один момент, на который нужно обратить внимание, — это амортизация стоимости малоценных необоротных активов, в части которых налоговики придерживаются позиции о списании их с остатков в рамках «бухучетной» амортизации. В связи с этим можно порекомендовать пересмотреть используемые методы амортизации и применить к ним вариант «100 % амортизации в первый месяц ввода в эксплуатацию», предусмотренный
п. 27 П(С)БУ 7 «Основные средства».Заметим, что изменение метода выбытия запасов относится к изменению учетной политики (
п. 36 МСБУ 2 «Запасы») и в соответствии с п. 12 П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» должно отражаться ретроспективно, в частности путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года и повторного предоставления информации относительно предыдущих периодов.В то же время с целью избежания этой лишней работы в данной ситуации можно сослаться на
п. 13 П(С)БУ 6, который предусматривает, что в ситуации, когда сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года определить достоверно невозможно, учетная политика распространяется лишь на события и операции, которые происходят после даты ее изменения.Итак, если предприятие приняло решение об изменении метода списания запасов, необходимо внести изменения в приказ об учетной политике предприятия, в котором указать, что: «С
целью обеспечения достоверного отражения операций в финансовой отчетности предприятия в соответствии с нормами п. 9 П(С)БУ 6 с 01.01.10 г. изменяется метод списания запасов с ____ на ____. Поскольку сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года определить достоверно невозможно, это изменение учетной политики распространяется лишь на события и операции, которые происходят после 01.01.10 г. ».Надеемся, что составление декларации по налогу на прибыль не вызовет у вас особых проблем, и, может быть, при этом удастся еще сэкономить денежные ресурсы предприятия.
Документы статьи
Закон № 2181
— Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.Закон о налоге на прибыль
— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.Порядок № 143
— Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденный приказом ГНАУ от 29.03.03 г. № 143.Порядок № 761
— Примерный порядок проведения камеральной проверки и осуществления контроля за взиманием налога на прибыль, утвержденный приказом ГНАУ от 05.12.08 г. № 761.Методрекомендации по бухучету запасов
— Методические рекомендации по бухгалтерскому учету запасов, утвержденные приказом МФУ от 10.01.07 г. № 2.
