Как заполнить форму № 1ДФ для работника, имеющего право на НСЛ «на детей» и «на себя»
Работница (одинокая мать) получает налоговую социальную льготу «на детей» и «на себя». Как отразить предоставление этих льгот в форме № 1ДФ?
(г. Симферополь)
Работница, являющаяся одинокой матерью, в соответствии с
п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов имеет возможность рассчитывать на НСЛ в размере 150 % от «обычной» НСЛ (в 2010 году — 651,75 грн.) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.Кроме того, при предоставлении льготы «на детей» эта работница имеет еще право на «обычную» НСЛ «на себя» в размере 434,5 грн.**
** Это подтверждает и ГНАУ, в частности, в Обзорном письме от 09.07.09 г. № 14312/7/17-0717 (подробнее см. статью «Налог с доходов физических лиц — анализируем Обзорное письмо ГНАУ» //«БН», 2009, № 39, с. 8). См. также Шпаргалку бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2009, № 42, с. 23.
При заполнении формы № 1ДФ по такой работнице необходимо помнить, что поскольку к ее заработной плате одновременно применяется НСЛ «на детей» и «на себя», то в форме № 1ДФ нужно заполнять две строки. При этом в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы, а во второй (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, 5 (в ней указывается признак дохода «01») и графа 8 (в ней указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу «на детей», — «04»). В остальных графах ставятся прочерки.
Пример.
Работница (идентификационный номер — 1234567891) в апреле 2010 года подала заявление и подтверждающие документы на льготу, предусмотренную п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов (как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет). Ее зарплата за апрель — июнь 2010 года составила 3600 грн. (1200 грн. в месяц). Зарплата на этом предприятии выплачивается регулярно.
| Графы ф. № 1ДФ | ||||||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фрагмент Налогового расчета за 2 квартал 2010 года | ||||||||||
| 21 | 1234567891 | 3600,00 | 3600,00 | 31,74 (1) | 31,74 | 01 | — | — | 02 | — |
| 21 | 1234567891 | — | — | — | — | 01 | — | — | 04 | — |
| (1) Расчет суммы налога для одного месяца:(1200 - 1200 х (2 % + 1 % + 0,6 %) - (434,5 + 434,5 х 150 %)) х 15 % = 10,58 (грн.). | ||||||||||
Сергей ДЕЦЮРА
