ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ОБЛИГАЦИЯМИ:
Кабмин утвердил Порядок
Постановление Кабинета Министров Украины от 12.05.10 г. № 368
«О выпуске облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость»
Комментируемый документ приведен в приложении «Документы»
Во исполнение требований
ст. 25 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.10 г. № 2154-VI* (далее — Закон о госбюджете-2010) относительно возмещения НДС облигациями внутреннего государственного займа Кабмин утвердил Основные условия выпуска облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость и Порядок выпуска, обращения, погашения облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет (далее — Порядок).* См. статью «Госбюджет-2010: обзор основных изменений» // «БН», 2010, № 20, с. 14.
1.
Облигации. Облигации внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет, выпущенные для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 01.05.10 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона о Госбюджете-2010 (30.04.10 г.), являются среднесрочными амортизационными облигациями внутреннего государственного займа (далее — облигации).Эмитентом облигаций является Минфин.
Номинальная стоимость облигации составляет 1 тыс. грн.
Облигации выпускаются в бездокументарной форме.
Каждые полгода будут производиться выплаты по погашению основной суммы долга в размере 10 процентов номинальной стоимости облигации.
Ставка доходности по облигациям устанавливается на уровне 5,5 % годовых.
Начисление доходов осуществляется
каждые полгода в течение срока обращения исходя из их амортизационной стоимости (разницы между номинальной стоимостью и общей суммой выплат по погашению основной суммы долга) одновременно с проведением выплаты доходов.Погашение основной суммы долга и выплата доходов по облигациям осуществляются в безналичной форме.
В случае если сумма возмещения сумм НДС не кратна 1000 гривень, плательщику налога оформляется максимально возможное количество облигаций на сумму, кратную их номинальной стоимости, а остаток подлежит возмещению из государственного бюджета в порядке, определенном законодательством.
Расчеты облигациями не производятся с плательщиками, в отношении которых возбуждено уголовное дело за уклонение от уплаты НДС или такое дело рассматривается в суде либо правоохранительном органе, или осуществляется апелляционное обжалование, до окончательного решения дела по сути.
2.
Что должен сделать плательщик. Плательщик, имеющий право на возмещение НДС облигациями, для получения такого возмещения должен:—
не позднее 25 июня 2010 г. подать в орган ГНС по месту регистрации Заявление об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа (приложение 2) к Порядку (далее — Заявление);— получить в органе ГНС по месту регистрации выписку из
Реестра инвентаризации плательщиков налога, суммы налога на добавленную стоимость которых задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» (далее — Реестр). Налоговые органы должны предоставить такую выписку в течение пяти рабочих дней после утверждения Минфином указанного Реестра;— открыть счет в ценных бумагах для зачисления причитающегося количества облигаций в банке, являющемся клиентом депозитария государственных ценных бумаг Нацбанка, а если сумма возмещения превышает 10 млн грн., — в государственном банке (перечень таких банков должен обнародовать Минфин);
— подать в такой банк выписку из
Реестра и Заявление.Как видите, возмещение НДС облигациями
является добровольным (по Заявлению плательщика). Однако пока непонятно, будет ли такой способ единственно возможным путем получения возмещения, т. е. будут ли возмещаться денежными средствами только остатки (менее 1 тыс. грн.), не возмещенные облигациями, а плательщики, которые не воспользовались таким механизмом, вообще не получат возмещения в 2010 году.Комментируемый документ вступил в силу с даты его опубликования — 01.06.10 г.
Кабинет Министров Украины
О выпуске облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость
Постановление от 12 мая 2010 года № 368
В соответствии со статьей 25 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» Кабинет Министров Украины постановляет:
1.
Осуществить выпуск облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые в установленном законодательством порядке задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год».2. Утвердить
прилагаемые:Основные условия выпуска облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость;
Порядок выпуска, обращения, погашения облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет
.3.
Государственной налоговой администрации обеспечить подачу:1) Министерству финансов:
до 1 июня 2010 г. — материалов инвентаризации возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу
Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», для определения прогнозного объема выпуска облигаций внутреннего государственного займа;составленных на основании заявлений плательщиков налога реестров инвентаризации плательщиков налога, суммы налога на добавленную стоимость которых задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу
Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», для утверждения их в течение июня 2010 г.;2) Государственному казначейству — указанных реестров в двухдневный срок после утверждения их Министерством финансов;
3) органам Государственного казначейства по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость — заключений органов государственной налоговой службы по месту регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость с указанием суммы налога, подлежащей возмещению из государственного бюджета согласно указанным реестрам, в двухдневный срок после утверждения Министерством финансов таких реестров.
4.
Органам государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога на добавленную стоимость обеспечить в течение пяти рабочих дней после утверждения Министерством финансов реестров инвентаризации плательщиков налога, суммы налога на добавленную стоимость которых задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», предоставление плательщикам налога на добавленную стоимость выписки из реестров.5.
Министерству финансов:выступить эмитентом облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет, выпущенных согласно
Основным условиям и Порядку, утвержденным настоящим постановлением, для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год»;предусматривать ежегодно при составлении проекта Государственного бюджета Украины на соответствующий год средства, необходимые для обслуживания и погашения облигаций внутреннего государственного займа, выпущенных для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу
Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год».6.
Принять к сведению, что Национальный банк выступит генеральным агентом по обслуживанию обращения, уплате дохода и погашению облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет, выпущенных для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», и откроет Государственному казначейству счет в ценных бумагах.
Премьер-министр Украины Н. АЗАРОВ
Основные условия выпуска облигаций внутреннего государственного займа для возмещения сумм налога на добавленную стоимость
Утверждены постановлением от 12 мая 2010 года № 368
Облигации внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет, выпущенные для возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу
Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», являются среднесрочными амортизационными облигациями внутреннего государственного займа (далее — облигации).Номинальная стоимость облигации составляет 1 тыс. гривень.
Срок обращения облигаций — пять лет.
Общий объем эмиссии определяется Минфином в соответствии с утвержденными им реестрами инвентаризации плательщиков налога, суммы налога на добавленную стоимость которых задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу
Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год».Погашение
облигаций осуществляется путем проведения каждые полгода выплат по погашению основной суммы долга в размере 10 процентов номинальной стоимости облигации. Разница между номинальной стоимостью облигации и общей суммой выплат по погашению основной суммы долга составляет амортизационную стоимость облигации.Облигации имеют купоны. Купонный период
составляет шесть месяцев.Ставка доходности
по облигациям устанавливается на уровне 5,5 процента годовых.Начисление доходов по облигациям
осуществляется каждые полгода в течение срока обращения ценных бумаг исходя из их амортизационной стоимости одновременно с проведением выплаты доходов.Погашение основной суммы долга и выплаты доходов по облигациям осуществляются в безналичной форме на дату, определенную согласно условиям эмиссии. В случае если дата приходится на выходной день, погашение и выплата осуществляются на следующий рабочий день.
Облигации выпускаются в бездокументарной форме
.Погашение основной суммы долга и выплата доходов по облигациям осуществляются в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка по вопросам депозитарной деятельности с государственными ценными бумагами и бюджетных назначений согласно бюджетному законодательству.
Настоящие
Основные условия являются публичным предложением плательщикам налога по оформлению возмещения сумм по налогу на добавленную стоимость.
Порядок выпуска, обращения, погашения облигаций внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет
Утвержден постановлением от 12 мая 2010 года № 368
1. Настоящий Порядок определяет правила оформления возмещения сумм налога на добавленную стоимость, которые задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год», облигациями внутреннего государственного займа со сроком обращения пять лет, выпущенных для возмещения налога на добавленную стоимость (далее — облигации), в соответствии со статьей 25 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» и законами Украины «О налоге на добавленную стоимость», «О ценных бумагах и фондовом рынке», «О Национальной депозитарной системе и особенностях электронного обращения ценных бумаг в Украине».
2.
Действие настоящего Порядка распространяется на плательщиков налога на добавленную стоимость, которым возмещение сумм налога на добавленную стоимость, задекларированных к возмещению до 1 мая 2010 г., подтвержденных по результатам проверок, не осуществлено на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» (далее — плательщики налога), включенных в реестры инвентаризации плательщиков налога, суммы налога на добавленную стоимость которых задекларированы к возмещению до 1 мая 2010 г., подтверждены по результатам проверок и не возмещены на дату вступления в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» (далее — реестры), составленные по форме согласно приложению 1.Возмещение сумм налога на добавленную стоимость осуществляется на основании:
поданного не позднее 25 июня 2010 г. плательщиком налога в орган государственной налоговой службы по месту его регистрации заявления об оформлении возмещения налога на добавленную стоимость облигациями, составленного по форме согласно
приложению 2;данных деклараций по налогу на добавленную стоимость;
материалов по результатам проверки органов государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога либо решения суда, принятого после 1 мая 2010 года.
3.
Основанием для проведения расчетов облигациями являются реестры и заключения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость органов государственной налоговой службы по месту регистрации плательщика налога, подаваемые в органы Государственного казначейства по месту регистрации плательщика налога.4.
Заключения о возмещении сумм налога на добавленную стоимость органов государственной налоговой службы не подаются в случае, если в отношении плательщиков налога возбуждено уголовное дело за уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость или такое дело рассматривается в суде либо правоохранительном органе, или осуществляется апелляционное обжалование плательщиком налога в органах государственной налоговой службы, о чем в реестрах делается соответствующая запись. Расчеты облигациями с такими плательщиками не производятся до окончательного решения дела по сути.5.
Ответственность за правильность и достоверность сведений, указанных в реестрах, несут должностные лица ГНА.6.
Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями осуществляется с участием Минфина, ГНА и Национального банка через Государственное казначейство и банки, являющиеся клиентами депозитария государственных ценных бумаг Национального банка, а в случае если сумма возмещения налога на добавленную стоимость одному плательщику превышает 10 млн гривень — через государственные банки (далее — банки).Перечень банков, выполняющих функции агентов по оформлению возмещения налога на добавленную стоимость облигациями, обнародуется Минфином.
7.
Минфин подает в двухдневный срок после утверждения реестров Национальному банку на дату размещения облигаций глобальные сертификаты. Облигации с эмиссионного счета эмитента зачисляются на счет Государственного казначейства, открытый в Национальном банке, на основании распоряжения на перевод Минфина и распоряжения на получение Государственного казначейства.8.
Государственное казначейство на основании внесенных Минфином изменений в роспись финансирования и доходов специального фонда государственного бюджета обеспечивает отражение в учете операций возмещения сумм налога на добавленную стоимость с момента зачисления облигаций на счет в ценных бумагах Государственного казначейства, подтверждаемое выпиской Национального банка по указанному счету, с одновременным увеличением на основании распоряжения Минфина объемов поступлений по выпущенным облигациям.9.
Плательщики налога, которым производится оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость, открывают в банках счета в ценных бумагах для зачисления причитающегося им количества облигаций.10.
Банки на основании поданных плательщиками налога выписок из реестра и заявлений об оформлении возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями внутреннего государственного займа, составленных по форме согласно приложению 2, формируют перечень приобретателей облигаций по форме согласно приложению 3 и передают его органам Государственного казначейства в электронном виде и на бумажных носителях.11.
В случае если сумма возмещения сумм налога на добавленную стоимость не кратна 1000 гривень, плательщику налога оформляется максимально возможное количество облигаций на сумму, кратную их номинальной стоимости, а остаток подлежит возмещению из государственного бюджета в порядке, определенном законодательством.Оформление возмещения сумм налога на добавленную стоимость облигациями осуществляется по их номинальной стоимости, кратной 1000 гривень.
12.
Государственное казначейство после проверки соответствия перечней приобретателей облигаций, поданных банками, данным, содержащимся в реестрах ГНА, дает распоряжения на перевод облигаций Национальному банку с учетом особенностей, определенных договором между Национальным банком и Государственным казначейством об открытии счета в ценных бумагах. Облигации зачисляются на счета банков при условии отдачи банками Национальному банку соответствующих распоряжений на получение таких облигаций.13.
В соответствии с информацией Национального банка о состоянии счетов в ценных бумагах и в порядке, определенном законодательством, банки в срок, не превышающий трех рабочих дней после получения такой информации, зачисляют причитающееся количество облигаций на счета в ценных бумагах плательщиков налога на основании их распоряжений на получение облигаций.Банки не позднее следующего рабочего дня после зачисления облигаций на счета в ценных бумагах подают органам Государственного казначейства подтверждения о приобретении плательщиками налога облигаций согласно
приложению 4*.* Не приводится. —
Примеч. ред.14. Органы Государственного казначейства не позднее следующего рабочего дня после получения от банков подтверждений о приобретении плательщиками налога облигаций подают их копии органам государственной налоговой службы, являющиеся основанием для отражения в лицевых счетах плательщиков налога операций возмещения сумм налога на добавленную стоимость.
