Как отразить в форме № 1ДФ начисление и выплату дохода лицу, которое уже не является работником
Работник уволен 19.08.10 г. После увольнения ему была начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск. С данной выплаты был удержан налог с доходов. С каким признаком дохода необходимо отразить выплату компенсации за неиспользованный отпуск уволенному работнику в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ?
(Луганская обл.)
Доходы, начисленные и выплаченные лицу, которое уже не состоит с предприятием (учреждением, организацией) в трудовых отношениях, являются объектом для обложения налогом с доходов физических лиц согласно
Закону Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.03 г. № 889-IV (далее — Закон о налоге с доходов). При этом, поскольку взносы в фонды социального страхования (в том числе в Пенсионный фонд) с таких выплат не удерживаются, то базой для обложения налогом с доходов физических лиц будет сумма начисленного дохода без вычета соцвзносов.В
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ), утвержденном приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451, налог с доходов физических лиц, удержанный с таких выплат, отражается с признаком дохода «01».Пример
. Работник уволен 19.08.10 г. При проведении окончательного расчета ему выплачена заработная плата за отработанное время в размере 1500 грн. В сентябре 2010 года ему начислена и выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 500 грн.Поскольку компенсация за неиспользованный отпуск — это выплата за период, в котором физическое лицо находилось в трудовых отношениях с плательщиком налога, то расходы, связанные с выплатой такой компенсации, должны включаться в состав валовых расходов на основании
п.п. 5.6.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (см. письмо ГНАУ от 19.09.06 г. № 17375/7/15-0517).
Татьяна ДОБРОДИЙ,
начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков
Департамента налогообложения физических лиц ГНАУ
Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 3 квартал 2010 года
№ з/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу | звільнення з роботи | |||||||
1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 4а | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
<…> | ||||||||||
21 | 1111111111 | 2000,00 | 2000,00 | 291,90 | 291,90 | 01 | — | 19.08.2010 | — | — |