Как заполнить отчет об уплате задолженности по взносам в ФНС
У предприятия на начало 2011 года есть задолженность по выплате зарплаты за ноябрь и декабрь 2010 года, которая в сумме начисления составляет 90000 и 130000 грн. соответственно. Предприятие начисляло взнос в ФНС по ставке 1,1 % (24 класс профриска). Задолженность по уплате взносов перед Фондом на 01.01.11 г. составила 2420 грн. (990 грн. за ноябрь + 1430 грн. за декабрь) — эта сумма отражена в строке 29 Расчетной ведомости, поданной в ФНС за 2010 год, с разбивкой между строками 32 (1430 грн.) и 33 (990 грн.). Задолженность по зарплате за ноябрь 2010 года погашена в марте 2011 года, а за декабрь 2010 года — в апреле 2011 года. Как правильно заполнить отчет по уплате задолженности по взносам в ФНС?
(г. Харьков)
С 2011 года введен единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, который заменил уплату четырех взносов в соцфонды, в том числе взноса в ФНС*. В отношении единого взноса для работодателей предусмотрено предоставление одного отчета — ежемесячного
приложения 4 к Порядку № 22-2**. Однако те работодатели, которые по состоянию на 01.01.11 г. имели задолженность перед соцфондами (сальдо Кт 65), должны по результатам I квартала 2011 года подать такие отчеты:1)
в ФНС не позднее 19 апреля 2011 года — приложение к постановлению № 31*** «Звіт щодо сплати заборгованості зі сплати страхових коштів до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України» (далее — Отчет);2)
в ФВПТ не позднее 20 апреля 2011 года — обновленный отчет по форме Ф4-ФСС з ТВП «Звіт по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням», приведенный в приложении 1 к Порядку формирования и предоставления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденному постановлением правления ФВПТ от 18.01.11 г. № 4. О заполнении этого отчета читайте статью «Новая отчетность в ФВПТ: заполняем и подаем» на с. 25 этого номера.* Используемые сокращения
: ФНС — Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины; ФВПТ — Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности; ФБ — Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы; ПФУ — Пенсионный фонд Украины.** Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.10 г. № 22-2.
*** Постановление правления ФНС «О порядке взыскания и учета задолженности по уплате страховых взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины» от 30.11.10 г. № 31 — вступило в силу с 01.01.11 г.
Кроме того, уплаченные суммы задолженности по взносам в ФНС, в ФВПТ и в ФБ следует также отразить в
приложении к таблице 1 приложения 4 к Порядку № 22-2* (для ФНС — показатель 1.1; для ФВПТ — показатель 1.2; для ФБ — показатель 1.3):— за март 2011 года — взносы, уплаченные при выплате зарплаты за ноябрь 2010 года;
— за апрель 2011 года — взносы, уплаченные при выплате зарплаты за декабрь 2010 года.
* О заполнении этого отчета читайте в Теме недели «Отчетность по единому взносу» // «БН», № 6, с. 24.
Теперь что касается подачи
Отчета для ФНС. В самом постановлении № 31 (п. 2.2) сказано только, что его подают в ФНС страхователи, которые имеют задолженность по уплате страховых взносов в ФНС, до полного погашения задолженности.В самой форме
Отчета указано, что он заполняется страхователями, которые имеют задолженность по уплате страховых средств в ФВПТ, которая образовалась на 01.01.11 г. , и подается до полного ее погашения в ФНС ежеквартально до 20 апреля; 20 июля; 20 октября; 25 января.Каких-либо подробных разъяснений о подаче этого
Отчета от ФНС пока нет.Таким образом, на наш взгляд,
Отчет необходимо подать страхователям в таком порядке:во-первых
, его подают те страхователи, у которых на 01.01.11 г. есть задолженность перед ФНС (сальдо Кт 656);во-вторых
, подавать следует ежеквартально в сроки не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября, 24 января;в-третьих
, подавать Отчеты следует до полного погашения задолженности перед ФНС. При этом представители ФНС на местах говорят о том, что за квартал, в котором вся задолженность перед ФНС погашена, подавать Отчет не надо (нет сальдо Кт 656 на конец квартала). Но во избежание в будущем конфликтных ситуаций мы все же рекомендуем подать такой Отчет и за квартал, в котором погашена задолженность.Как заполнять показатели
Отчета в постановлении № 31, разъяснений нет. Представители ФНС на местах показатели начисленной и выплаченной зарплаты рекомендуют указывать в «грязном» виде, т. е. в сумме начисления (база для начисления взноса в ФНС).Что касается
ответственности за непредоставление такого Отчета, то согласно ст. 1654 Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X предусмотрен админштраф от 136 до 255 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 170 до 340 грн.) на должностных лиц юрлиц и предпринимателя за несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности, предоставление недостоверной отчетности по страховым средствам.Приведем пример заполнения
Отчета по числовым данным, указанным в вопросе (с. 61).
Виктория ЗМИЕНКО
Яна ИНДЮХОВА
