Подача отчетности по налогу на прибыль сельхозпредприятиями
В соответствии с какими законодательными нормами производители сельскохозяйственной продукции должны рассчитать налоговые обязательства по налогу на прибыль за период с 01.07.10 г. по 30.06.11 г. включительно и по какой форме подается налоговая отчетность (декларация)?
С 1 апреля 2011 года взимание налога на прибыль предприятий осуществляется в соответствии с положениями
разд. III Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), согласно п. 134.1 которого объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 135 — 137 НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно ст. 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 этого Кодекса.С 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно ставка налога на прибыль предприятий установлена в размере 23 % (
п. 10 подразд. 4 разд. XX НКУ). Согласно ст. 155 НКУ предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог в порядке и в размерах, предусмотренных этим разделом , по итогам отчетного налогового года. Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу в сроки, определенные законом для годового налогового периода. Для производителей сельскохозяйственной продукции, определенных ст. 155 НКУ, годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (п. 152.9 НКУ).В соответствии с требованиями
ст. 46 разд. II НКУ приказом ГНАУ от 28.02.11 г. № 114 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия» установлена форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — декларация по форме № 114).С учетом изложенного нормы
НКУ по применению предприятиями, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, годового налогового периода являются аналогичными нормам, содержавшимся в Законе*, т. е. такие плательщики должны подать в органы ГНС две декларации, а именно: за период с 01.07.10 г. по 31.03.11 г. включительно — по форме № 143** и за период с 01.04.11 г. по 30.06.11 г. включительно — по форме № 114.* Аналогичные нормы содержал п. 11.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
** Декларация по налогу на прибыль предприятия, утвержденная приказом ГНАУ от 29.03.03 г. № 143.
При этом, если по результатам налогового учета за период с 01.07.10 г. по 31.03.11 г. включительно объект налогообложения имеет отрицательное значение, то с учетом норм
п. 3 подразд. 4 разд. XX НКУ такое отрицательное значение необходимо включить в состав расходов, формируемых по итогам периода с 01.04.11 г. по 30.06.11 г. включительно.
По материалам Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНАУ (раздел 110.24):
www.sta.gov.ua