Беспроцентный заем работнику: нюансы оформления, учет
Как правильно оформить беспроцентный заем работнику предприятия и отразить его в бухгалтерском учете? Предприятие находится на упрощенной системе налогообложения (единый налог по ставке 10 %). Нужно ли при выдаче денег взимать с работника какие-либо налоги, удерживать единый налог при возврате денег на расчетный счет?
(г. Харьков)
Оформление договора займа.
Отношения займа регламентируются ст. 1046 — 1053 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ).Согласно
ст. 1046 ГКУ по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и того же качества.Обратите внимание на такие нюансы оформления договора займа:
1) так как вы юридическое лицо, то договор должен быть составлен обязательно в
письменной форме (ст. 1047 ГКУ);2) помимо существенных условий договора, договор должен содержать пункт, в котором сказано об
отсутствии процентов. Если пренебречь этим и не прописать такую норму в договоре, то размер процентов автоматически будет установлен на уровне учетной ставки НБУ (ч. 1 ст. 1048 ГКУ).Налоговый учет.
Сумма займа не является доходом физического лица, так как предполагает возврат, поэтому налог с доходов физических лиц и ЕВС (единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование) с суммы займа не удерживаются (п.п. 165.1.31 Налогового кодекса Украины).Согласно
п. 1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 23.07.98 г. № 727/98 выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) является сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг). Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия как погашение займа от работника не является выручкой, поэтому эта сумма не включается в базу обложения единым налогом.Обобщая изложенное, делаем вывод: вашему предприятию по операции предоставления своему работнику займа ни один налог уплачивать и/или взимать с работника не нужно****.
**** Более подробно об отношениях займа с работником мы писали в статье «Денежный заем работнику: порядок выдачи» // «БН», 2009, № 27, с. 14. А как быть, если работник не погасил заем, можно узнать из Почты недели «Если работник несвоевременно погасил заем» // «БН», 2010, № 38, с. 36.
Бухгалтерский учет
см. в таблице.
| Срок возврата | Отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности |
| Меньше 1 года | Субсчет 377 «Расчеты с прочими дебиторами»: |
| Больше 1 года | Субсчет 163 «Прочая дебиторская задолженность»: |
Яна ИНДЮХОВА
