Оптимизация уплаты взносов в ПФУ за 2010 год для предпринимателей на общей системе налогообложения
Слышали, что для предпринимателей на общей системе существует возможность уменьшения уплаты взносов в Пенсионный фонд за 2010 год. Расскажите, как это можно сделать и как составить при этом отчетность за 2010 год?
(г. Харьков)
Возможность уменьшения уплаты взносов в Пенсионный фонд (далее — ПФУ) у предпринимателя-общесистемщика есть, но при ее применении следует учитывать, что часть месяцев могут не попасть в пенсионный стаж. Поэтому если предприниматель не обременен проблемой пенсионного стажа (допустим, одновременно с предпринимательской деятельностью работает по трудовому договору), можно прибегнуть к оптимизации (в разумных пределах). Она состоит в том, что предприниматель может заполнить годовой отчет в ПФУ по форме
приложения 5 к Порядку № 26-1* таким образом, чтобы внутри квартала его чистый доход распределялся, как показано в таблице на с. 42.* Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.09 г. № 26-1.
Порядок заполнения приложения 5 в данном случае покажем на примере.
Пример
. В течение всего 2010 года предприниматель Петренко Александр Евгеньевич (ИНН — 1111111111, регистрационный номер в ПФ: 02-11-2-06578) работал на общей системе налогообложения и получил такой чистый доход (по данным Книги ф. № 10): за январь — 9000,00 грн., за февраль — 5000,00 грн., за март — 6000,00 грн., за апрель — 4000,00 грн., за май — 3000,00 грн., за июнь — 3000,00 грн., за июль — 1000,00 грн., за август — 800,00 грн., за сентябрь — 200,00 грн., за октябрь — 200,00 грн., за ноябрь — 200,00 грн., за декабрь — 600,00 грн.
Распределение чистого дохода внутри квартала при заполнении приложения 5
| Квартальная сумма чистого дохода | Как лучше распределить | Экономия | Пенсионный стаж |
| Больше 15 ПМТЛ(1) | Весь квартальный доход указывается в одном месяце, а в остальных месяцах проставляются нули («0,00»). | Взносы в ПФУ не начисляются на сумму чистого дохода, превышающую 15 прожиточных минимумов | В пенсионный стаж включается только один из трех месяцев квартала(2) |
| Меньше 15 ПМТЛ, но больше трех минимальных зарплат | В каждом месяце указывается чистый доход в сумме не меньше минимальной зарплаты. При этом взносы в ПФУ рассчитываются так: за каждый из месяцев, в котором указан чистый доход, — 33,2 % х сумма чистого дохода | Не приходится доплачивать взнос в ПФУ до минимального размера страхового пенсионного взноса (33,2 % от минимальной зарплаты) за те месяцы, в которых чистый доход был меньше, чем минзарплата | В пенсионный стаж включается полностью весь квартал |
| Меньше трех минзарплат, но больше двух | В одном месяце квартала указывается чистый доход, равный «0,00», а в двух остальных — чистый доход, не меньший, чем минимальная зарплата соответствующего месяца. Тогда взносы в ПФУ определяются так: | В пенсионный стаж включаются два месяца квартала(2) | |
| Меньше двух минзарплат | В двух месяцах квартала указывается чистый доход, равный «0,00», а в одном — остальной чистый доход. В таком случае взносы в ПФУ определяются следующим образом: | В пенсионный стаж включается только один из трех месяцев квартала(2) | |
| (1) Прожиточный минимум для трудоспособных лиц.(2) Применяя оптимизацию, следует учитывать, что те месяцы, за которые взнос не уплачен, не включаются в пенсионный стаж предпринимателя (ст. 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.03 г. № 1058-IV), то есть предпринимателю можно оптимизировать, если он:— либо работает по трудовому договору, помимо предпринимательской деятельности (тогда пенсионный стаж будет ему идти полностью по месту работы); — либо готов смириться с тем, что не весь прошлый год будет засчитан в его пенсионный стаж. | |||
В течение 2010 года предприниматель уплатил авансовые взносы в ПФ в размере 1000,00 грн. ежеквартально, всего 4000,00 грн.
Место прописки предпринимателя — г. Харьков, ул. Слинько, 3/2, кв. 11, телефон 752-65-24. Члены семьи в его предпринимательской деятельности не участвовали.
Образец заполнения приложения 5 приведен на с.43 (заполненные ячейки выделены
полужирным курсивом).В данном случае
приложение 5 заполнено таким образом, что чистый доход каждого месяца либо равен нулю, либо больше минзарплаты, и работники ПФ определят предпринимателю ту же сумму взносов, которая отражена в приложении 5. Таким образом, предпринимателю по итогам 2010 года придется доплатить в ПФУ лишь 4643,62 грн. (8643,62 - 4000,00) по сравнению с суммой доплаты в размере 7789,98 грн. (11789 - 4000), которые бы он уплатил, не применяя оптимизацию. Для сравнения вы можете ознакомиться с примером 1 на с. 22 из статьи «Отчет предпринимателя в пенсионный фонд за 2010 год» // «БН», 2011, № 11.
Виталина МИРОШНИЧЕНКО,
Виктория ЗМИЕНКО
