Отражение ОПР в декларации по налогу на прибыль за II — III кварталы 2011 года
Каким образом (в какой строке и приложении к декларации) после вступления в силу Закона № 3609 нужно показывать сумму общепроизводственных расходов при составлении декларации за II — III кварталы 2011 года?
После изменений, внесенных
Законом Украины от 07.07.11 г. № 3609-VI в п. 138.8 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), общепроизводственные расходы относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.При этом в форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную
приказом ГНАУ от 28.02.11 г. № 114, изменения не вносились. Поэтому при составлении декларации по налогу на прибыль по этой форме сумму общепроизводственных расходов, приходящихся на себестоимость изготовленной и реализованной продукции, следует отражать в строке 05.1.16 «Прочие прямые расходы» приложения СВ в качестве составляющей себестоимости реализации.Как предусмотрено формой декларации, в случае заполнения строки 05.1.16 приложения СВ, налогоплательщик вместе с таким приложением подает детальную расшифровку сумм и названий расходов, указанных в этой строке, в произвольной форме. В связи с этим справочно в такой расшифровке также следует указать и
общую сумму общепроизводственных расходов, отнесенных на себестоимость изготовленных и реализованных товаров в отчетном периоде.Поскольку декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом, общепроизводственные расходы, понесенные до 01.08.2011 г.,
отражаются в приложении ЗВ за отчетные периоды до конца 2011 года (за II — III, а также II — IV кварталы 2011 года).
Алексей Задорожный,
заместитель начальника управления
администрирования налога на прибыль
и налоговых платежей Департамента
налогообложения юридических лиц ГНС Украины
