Форма № 1ДФ: заполнение графы 4 при регулярной выплате зарплаты
ГНСУ подтвердило свою давнишнюю позицию насчет того, какую сумму налога на доходы физических лиц нужно указывать в
графе 4 «Сума перерахованого податку» ф. № 1ДФ при регулярной выплате заработной платы.Дело в том, что относительно заполнения
графы 3 «Сума виплаченого доходу» в самом Порядке заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденном приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020 (далее — Порядок № 1020), четко сказано: зарплата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который зарплата была начислена. То есть при полной и своевременной выплате дохода графа 3 «Сума виплаченого доходу» равна графе 3а «Сума нарахованого доходу». А подобного разъяснения относительно заполнения графы 4 Порядок № 1020 не содержит, как и не содержал его предшественник — Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.03 г. № 451. В п. 3.5 Порядка № 1020 лишь сказано, что в графе 4 отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.И вот ГНСУ разъясняет: если выплата доходов и перечисление налога осуществляются в месяце, следующем за отчетным месяцем (например, за сентябрь в октябре), то такие суммы налога необходимо отразить в ф. № 1ДФ за III квартал. Иначе говоря,
при регулярной выплате зарплаты графы 4 и 4а будут равны. В этом вопросе налоговики последовательны — ранее они аналогично высказывались в отношении заполнения графы 4 предыдущей редакции ф. № 1ДФ (см. письмо ГНАУ от 05.05.04 г. № 8001/7/17-2117 // «БН», 2004, № 22, с. 6).(Письмо ГНСУ от 24.05.11 г. № 9649/6/17-0215)
