НДС-ПРИЛОЖЕНИЕ Д7:
в срок заполнить, подать, все успеть — не опоздать
Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 06.08.13 г. № 14061/7/99-99-19-04-02-17
«О представлении приложения Д7 к декларации по НДС в связи с проведением перерасчета доли использования товаров/услуг в облагаемых и необлагаемых операциях»
Все плательщики НДС помнят, что принес нам 2013 год, едва переступив через порог. Минфин своим приказом от 17.12.12 г. № 1342 утвердил новые формы отчетности по НДС и утвердил в новой редакции Порядок № 1492*. Одним из наиболее значимых изменений было появление унифицированной формы декларации по НДС.
Заодно Минфин подкорректировал содержание и правила подачи приложения Д7 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях».
Подробно об этих нововведениях читайте в статье «Новая отчетность по НДС: универсальные формы на все случаи» // «БН», 2013, № 12, с. 9.
Внутренние перестройки в приложении Д7 коснулись только одной из двух категорий плательщиков НДС, обязанных его подавать, — плательщиков, которые одновременно осуществляют облагаемые и не облагаемые НДС операции (необъектные либо льготируемые). Для этих субъектов хозяйствования предназначены таблицы 1 — 3.
А вот плательщики, применяющие одновременно кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита (далее — НК) и общие правила, продолжают работать как и раньше. Их «родная» таблица 4 осталась без изменений.
Важный нюанс. Хотя в примечаниях к этой таблице упоминается только п. 187.10 НКУ (поставка жилищно-коммунальных услуг), по нашему мнению, здесь нужно распределять НДС и по товарам/услугам, к которым тоже применяется кассовый метод согласно п. 187.1 НКУ (выполнение подрядных строительных работ).
С момента обновления прошло уже немало времени, но, очевидно, не все до конца уяснили их суть. Поэтому комментируемое письмо — шпаргалка по срокам заполнения и подачи приложения Д7. Все достаточно несложно, ведь отчетные периоды, за которые заполняется каждая таблица, указаны в самих таблицах приложения. За эти же периоды приложение Д7 и нужно подавать.
Для вас мы представим выводы комментируемого письма в удобном табличном формате.
Подробнее о том, как заполнить приложение Д7, а также другие приложения к НДС-декларации, читайте в Шпаргалке бухгалтера «Приложения к декларации по НДС» // «БН», 2013, № 21, с. 15.
Порядок подачи приложения Д7 к декларации по НДС
| Таблица приложения | Когда и как заполняем | Когда подаем |
| Таблица 1. Строка 1 (расчет показателя ЧВ(1) на год) | Раз в год по результатам предыдущего отчетного года | Раз в год с декларацией за январь (I квартал) |
| Таблица 1. Строка 2 (расчет показателя ЧВ после появления необлагаемых операций) | Один раз по результатам отчетного периода, в котором мы впервые декларируем не облагаемые НДС операции | Один раз вместе с декларацией того отчетного периода, в котором впервые задекларированы не облагаемые НДС операции |
| Таблица 1. Строки 3.1 — 3.3 (расчет показателя ЧВ для перераспределения НК необоротных активов) | При пересчете по итогам 1, 2 и 3 календарных лет соответственно, следующих за годом, в котором начали использовать (ввели в эксплуатацию) необоротные активы | Раз в год вместе с декларацией за декабрь (IV квартал); в случае аннулирования НДС-регистрации — вместе с декларацией за последний налоговый период (когда снимаемся с учета как плательщик НДС) |
| Таблица 3 (периодическое перераспределение НК по необоротным активам) | ||
| Таблица 2 (годовое перераспределение НК по товарам/услугам и необоротным активам) | По итогам текущего календарного года | |
| Таблица 4 | Когда налоговый учет одновременно ведется по общим правилам и по кассовому методу | Ежемесячно |
| (1) Доля использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях | ||
Екатерина ЛОПАТКИНА
* Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом МФУ от 25.11.11 г. № 1492.
