Порядок учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование
Утвержден приказом от 9 сентября 2013 года № 458
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 25 сентября 2013 года под № 1646/24178
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок разработан в соответствии со статьей 5 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон № 2464) и другими нормативно-правовыми актами.
2. Настоящим Порядком определяются вопросы взятия на учет, внесения изменений в учетные данные и снятия с учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органах доходов и сборов (далее — плательщики единого взноса), предоставления органам доходов и сборов сведений о классе профессионального риска производства Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее — Фонд социального страхования от несчастных случаев), предоставления Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования данных о взятии/снятии с учета плательщиков единого взноса.
3. Порядок распространяется на плательщиков единого взноса, указанных в пунктах 1, 4 и 5 части первой статьи 4 Закона № 2464.
4. Взятие на учет плательщиков единого взноса осуществляется органом доходов и сборов путем внесения соответствующих сведений в реестр страхователей.
5. В настоящем Порядке термины употребляются в значениях, определенных Законом № 2464 и Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» (далее — Закон № 755).
II. Взятие на учет юридических лиц (их обособленных подразделений) и физических лиц — предпринимателей, на которых распространяется действие Закона № 755
1. Взятие на учет плательщиков единого взноса, на которых распространяется действие Закона № 755, осуществляется органом доходов и сборов по местонахождению или местожительству на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону № 755, не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений органом доходов и сборов.
2. В день получения сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону № 755, орган доходов и сборов направляет сведения о юридических лицах (их обособленных подразделениях) и физических лицах — предпринимателях в Фонд социального страхования от несчастных случаев.
Фонд социального страхования от несчастных случаев по информации, полученной от органа доходов и сборов, относит к классу профессионального риска производства юридическое лицо (его обособленное подразделение) или физическое лицо — предпринимателя и не позднее следующего рабочего дня направляет органу доходов и сборов уведомление об отнесении его к классу профессионального риска производства.
Структура, формат сведений и требования к их контролю, процедуры взаимодействия информационных систем и изменений к ним, лица, ответственные за организацию и выполнение информационного обмена по предоставлению органам доходов и сборов сведений о классе профессионального риска производства Фондом социального страхования от несчастных случаев, определяются общими решениями Министерства доходов и сборов Украины и Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве, оформляемыми отдельными протоколами обмена информацией.
3. Сведения из регистрационной карточки, предоставленные государственным регистратором, и информация рабочего органа исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев об отнесении юридического лица (обособленного подразделения) или физического лица — предпринимателя к классу профессионального риска производства органом доходов и сборов вносятся в реестр страхователей.
Датой взятия на учет в качестве плательщика единого взноса является дата внесения органом доходов и сборов записи о таком плательщике в реестр страхователей.
4. Данные о взятии на учет плательщиков единого взноса в порядке взаимного обмена информацией передаются государственному регистратору в день взятия их на учет по местонахождению или местожительству с указанием: даты взятия на учет, наименования и кода по ЕГРПОУ органа доходов и сборов, в котором такой плательщик взят на учет, класса профессионального риска производства плательщика единого взноса по основному виду его экономической деятельности, регистрационного номера плательщика единого взноса.
Органы доходов и сборов передают данные о взятии на учет плательщиков единого взноса Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования в порядке взаимного обмена информацией.
Структура, формат сведений и требования к их контролю, процедуры взаимодействия информационных систем и изменений к ним определяются общими решениями Министерства доходов и сборов Украины, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования, оформляемыми отдельными протоколами обмена информацией.
5. Взятие на учет юридических лиц (их обособленных подразделений) и физических лиц — предпринимателей, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр), в качестве плательщиков единого взноса подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которая направляется (выдается) этим юридическим лицам (обособленным подразделениям) и физическим лицам — предпринимателям в порядке, установленном Законом № 755.
6. В случае несогласия с установленным классом профессионального риска производства плательщик единого взноса в течение десяти рабочих дней после получения выписки из Единого государственного реестра согласовывает класс профессионального риска производства с рабочим органом исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев.
Рабочий орган исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев по заявлению, полученному от плательщика единого взноса, в случае необходимости принимает решение об отнесении его к новому классу профессионального риска производства и не позднее следующего рабочего дня направляет органу доходов и сборов уведомление об изменении класса профессионального риска производства.
На основании такого уведомления орган доходов и сборов вносит в реестр страхователей запись об изменении класса профессионального риска производства плательщика единого взноса.
Данные об изменении класса профессионального риска производства органом доходов и сборов передаются государственному регистратору, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования в порядке взаимного обмена информацией.
7. Бюджетные учреждения, предприятия и организации всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности общества УТОГ и УТОС, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работников и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, а также предприятия и организации общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, подают в орган доходов и сборов документы о подтверждении указанного статуса. Документы, полученные от плательщика, прилагаются к учетному делу такого плательщика.
8. В случае получения органом доходов и сборов от государственного регистратора сведений из регистрационной карточки о внесении изменений в сведения о юридическом лице, которые содержатся в Едином государственном реестре, на проведение государственной регистрации изменений к учредительным документам о юридическом лице с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведений из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице — предпринимателе, содержащимся в Едином государственном реестре, а именно изменений относительно имени физического лица, места его проживания , регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые вследствие своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, уведомили об этом соответствующий орган доходов и сборов и имеют отметку в паспорте о праве осуществлять платежи по серии и номеру паспорта), орган доходов и сборов вносит соответствующие изменения в реестр страхователей и передает сведения Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования.
В случае получения сведений из регистрационной карточки о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре, на проведение государственной регистрации изменений к учредительным документам юридического лица с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведений из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице — предпринимателе, содержащимся в Едином государственном реестре, которые касаются изменения основного вида экономической деятельности, орган доходов и сборов в день получения указанных сведений от государственного регистратора направляет эти сведения о юридическом лице (обособленном подразделении) либо о физическом лице — предпринимателе в соответствующий рабочий орган исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев.
Рабочий орган исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев по информации, полученной от органа доходов и сборов, в случае необходимости принимает решение об отнесении к новому классу профессионального риска производства юридического лица (обо-
собленного подразделения) либо физического лица — предпринимателя и не позднее следующего рабочего дня направляет органу доходов и сборов уведомление об изменении класса профессионального риска производства.
В случае получения от Фонда социального страхования от несчастных случаев уведомления об изменении класса профессионального риска производства орган доходов и сборов направляет государственному регистратору, Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования данные об изменении класса профессионального риска производства.
9. Обособленные подразделения учитываются как страхователи с учетом следующих особенностей.
В случае получения уведомления от государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица такое вновь созданное подразделение учитывается с примечанием «Неплательщик».
В случае принятия юридическим лицом решения о выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и переходе к самостоятельному ведению им расчетов с застрахованными лицами юридическое лицо уведомляет об этом в десятидневный срок со дня принятия такого решения орган доходов и сборов по местонахождению обособленного подразделения. В указанном случае на основании такого уведомления юридического лица обособленное подразделение учитывается как плательщик единого взноса.
Если юридическим лицом принято решение о реорганизации обособленного подразделения — страхователя в такое подразделение, которое не имеет обязанностей или полномочий по ведению отдельного баланса и самостоятельному ведению им расчетов с застрахованными лицами, юридическое лицо уведомляет об этом в десятидневный срок со дня принятия такого решения орган доходов и сборов по местонахождению такого обособленного подразделения. В этом случае при отсутствии задолженности на основании такого уведомления юридического лица обособленное подразделение учитывается с примечанием «Неплательщик».
Наличие у обособленного подразделения отдельного баланса, самостоятельного ведения расчетов по оплате труда с застрахованными лицами может быть установлено органом доходов и сборов при проведении проверки плательщика единого взноса, при обработке его отчетности.
Данные о взятии на учет обособленного подразделения с примечанием «Плательщик/Неплательщик» органом доходов и сборов передаются Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования в порядке взаимного обмена информацией.
III. Взятие на учет плательщиков единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755
1. Взятие на учет плательщиков единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755, органом доходов и сборов осуществляется по местонахождению или местожительству не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления о взятии на учет в качестве плательщика единого взноса по форме № 1-ЄСВ согласно приложению 1*.
* Приложения не приводятся. — Примеч. ред.
2. Плательщики единого взноса (физические лица) к заявлению по форме № 1-ЄСВ (приложение 1) при наличии подают копию трудового договора с наемным работником или копию договора гражданско-правового характера с физическим лицом. Копии указанных документов сверяются работником органа доходов и сборов с их оригиналами.
3. На основании документов, указанных в пункте 2 настоящего раздела, вносятся соответствующие записи в реестр страхователей, а полученные копии документов подшиваются к учетному делу плательщика единого взноса.
В день получения заявления и других сведений от лиц, указанных в пункте 1 настоящего раздела, орган доходов и сборов направляет такие сведения в Фонд социального страхования от несчастных случаев.
Фонд социального страхования от несчастных случаев по информации, полученной от органа доходов и сборов, относит к классу профессионального риска производства лиц, указанных в пункте 1 настоящего раздела, и не позднее следующего рабочего дня направляет органу доходов и сборов уведомление об отнесении их к классу профессионального риска производства.
4. Плательщикам единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755, органом доходов и сборов на следующий рабочий день со дня взятия на учет безвозмездно направляется (вручается) уведомление о взятии их на учет по форме № 2-ЄСВ согласно приложению 2, в котором указывается класс профессионального риска производства.
5. В случае изменения наименования, фамилии, имени либо отчества плательщика единого взноса, организационно-правовой формы, формы собственности, местонахождения, местожительства, основного вида деятельности плательщик единого взноса обязан в десятидневный срок со дня возникновения соответствующих изменений подать в орган доходов и сборов заявление по форме № 1-ЄСВ с примечанием «Изменения». К заявлению прилагаются заверенные копии документов, претерпевших изменения.
В случае если изменения о плательщике единого взноса касаются изменения основного вида его деятельности, то в день получения указанных сведений орган доходов и сборов направляет эти сведения о плательщике единого взноса в соответствующий рабочий орган исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев.
Рабочий орган исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев по информации, полученной от органа доходов и сборов, в случае необходимости принимает решение об отнесении к новому классу профессионального риска производства плательщика единого взноса и не позднее следующего рабочего дня направляет органу доходов и сборов уведомление об изменении класса профессионального риска производства.
6. Орган доходов и сборов вносит соответствующие изменения в реестр страхователей и не позднее следующего рабочего дня безвозмездно направляет (вручает) плательщику единого взноса новое уведомление по форме № 2-ЄСВ (приложение 2) с примечанием «Изменения».
7. В случае несогласия плательщика единого взноса с отнесением к соответствующему классу профессионального риска производства плательщик осуществляет его согласование с рабочим органом исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев.
8. Данные о взятии на учет плательщиков единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755, и изменения в реестре страхователей органом доходов и сборов передаются Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования в порядке взаимного обмена информацией.
IV. Снятие с учета плательщиков единого взноса — юридических лиц (обособленных подразделений) и физических лиц — предпринимателей
1. Процедуры по правильности начисления и уплаты единого взноса в связи с прекращением плательщика единого взноса органом доходов и сборов начинаются и осуществляются в случае получения хотя бы одного из таких документов (сведений):
сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица;
сведений из Единого государственного реестра или
ЕГРПОУ, уведомления о закрытии обособленного подразделения;
сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении физического лица — предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности;
судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, другой информации о принятии судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом плательщика единого взноса, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации либо учредительных документов такого плательщика, изменении цели учреждения, реорганизации плательщика единого взноса.
При получении одного из указанных документов (сведений) орган доходов и сборов вносит соответствующую запись в реестр страхователей.
2. После получения от государственного регистратора соответствующих сведений согласно пункту 1 настоящего раздела орган доходов и сборов проводит внеплановую документальную проверку по правильности начисления и уплаты единого взноса.
В день получения от государственного регистратора соответствующих сведений органы доходов и сборов уведомляют Пенсионный фонд Украины и фонды общеобязательного государственного социального страхования о проведении мероприятий, связанных с прекращением плательщика единого взноса.
3. На основании акта проверки о правильности начисления и уплаты единого взноса плательщик осуществляет окончательные расчеты.
После проведения внеплановой документальной проверки плательщика единого взноса, осуществления им расчетов орган доходов и сборов составляет справку об отсутствии задолженности по уплате единого взноса по форме № 3-ЄСВ согласно приложению 3.
4. В случае если плательщик не осуществил расчеты по единому взносу, то орган доходов и сборов выдает председателю ликвидационной комиссии, уполномоченному им лицу либо ликвидатору решение об отказе в выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате единого взноса
по форме № 4-ЄСВ согласно приложению 4.
5. При наличии задолженности у плательщика единого взноса, государственная регистрация которого прекращается, орган доходов и сборов до окончания срока заявления требований кредиторами должен направить государственному регистратору уведомление о наличии долга по уплате единого взноса и о невозможности проведения процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по форме № 5-ЄСВ согласно приложению 5 к настоящему Порядку с указанием причин возражения органа доходов и сборов относительно осуществления такой процедуры.
6. Причинами возражений органа доходов и сборов относительно осуществления государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя могут быть:
наличие задолженности по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
невозможность проведения проверки с указанием обоснованных обстоятельств, подтверждающих невозможность ее проведения (невозможно осуществить проверку плательщика в связи с отсутствием его по местонахождению, неподачей бухгалтерских документов и т. п. );
наличие судебных споров между плательщиком единого взноса и органом доходов и сборов либо уголовного производства по фактам умышленного уклонения от уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;
другие возражения в рамках полномочий органов доходов и сборов, определенных статьей 13 Закона № 2464.
Если причиной возражения органа доходов и сборов относительно осуществления государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя является невозможность проведения проверки, то уведомление по форме № 5-ЄСВ должно быть направлено не позднее двух месяцев с даты опубликования уведомления о решении учредителей (участников) юридического лица либо уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица (уведомления о решении физического лица — предпринимателя о прекращении им предпринимательской деятельности).
7. В случае устранения причин и обстоятельств, которые были основанием для возражений органа доходов и сборов относительно осуществления государственной регистрации прекращения плательщика, орган доходов и сборов не позднее десяти рабочих дней с даты, когда он узнал об устранении обстоятельств, которые были основанием возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате его ликвидации, отзывает уведомление по форме № 5-ЄСВ (приложение 5), о чем направляет государственному регистратору уведомление об отзыве возражений относительно проведения процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по форме № 6-ЄСВ согласно приложению 6.
8. После поступления от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, физического лица — предпринимателя либо уведомления о закрытии обособленного подразделения с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр, если на дату получения такого уведомления отсутствует долг и закрыты карточки лицевых счетов такого плательщика, орган доходов и сборов снимает плательщика единого взноса с учета и вносит соответствующие записи в реестр страхователей с указанием даты и основания снятия с учета.
Датой снятия с учета плательщика единого взноса является дата внесения записи в реестр страхователей.
Данные о снятии с учета плательщика единого взноса органом доходов и сборов передаются государственному регистратору, в Пенсионный фонд Украины и фонды общеобязательного государственного социального страхования.
9. В случае получения от государственного регистратора уведомления о проведении упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя орган доходов и сборов в месячный срок с даты поступления такого уведомления должен направить государственному регистратору справку по форме № 3-ЄСВ (приложение 3) либо уведомление № 5-ЄСВ (приложение 5).
Справка по форме № 3-ЄСВ (приложение 3) формируется, если после проведения внеплановой документальной проверки плательщика (в случае проведения) и окончания законодательно определенных сроков уплаты установлено отсутствие задолженности.
В случае устранения причин и обстоятельств, которые были основанием для возражений органа доходов и сборов относительно проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения плательщика, орган доходов и сборов не позднее десяти рабочих дней с даты, когда он узнал об устранении обстоятельств, которые были основанием для возражений против проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения плательщика единого взноса, отзывает уведомление по форме № 5-ЄСВ (приложение 5), о чем направляет государственному регистратору уведомление по форме № 6-ЄСВ (приложение 6).
После проведения окончательного расчета плательщиком единого взноса орган доходов и сборов снимает его с учета и вносит соответствующие записи в реестр страхователей с указанием даты и основания снятия с учета.
Датой снятия с учета плательщика единого взноса является дата внесения записи в реестр страхователей.
Данные о снятии с учета плательщика единого взноса передаются государственному регистратору, в Пенсионный фонд Украины и фонды общеобязательного государственного социального страхования.
V. Снятие с учета плательщиков единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755
1. В случае принятия соответствующими органами (лицами) решения о ликвидации, прекращении деятельности плательщиков единого взноса, на которых не распространяется действие Закона № 755, плательщик единого взноса обязан в десятидневный срок со дня принятия соответствующего решения подать в орган доходов и сборов заявление о снятии с учета по форме № 7-ЄСВ согласно приложению 7 и копии следующих документов:
распорядительного документа (решения) собственника либо органа, уполномоченного на то учредительными документами о ликвидации;
распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии;
распорядительного документа о прекращении независимой профессиональной деятельности физического лица.
Физическое лицо снимается с учета также при наличии справки о смерти физического лица — плательщика или о признании его умершим, без вести отсутствующим или недееспособным согласно законодательству при условии отсутствия у такого лица долга.
2. В случае получения заявления от плательщика единого взноса о снятии с учета орган доходов и сборов уведомляет Пенсионный фонд Украины и фонды общеобязательного государственного социального страхования о принятии решения плательщиком о снятии с учета.
Соответствующие органы Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования в срок не позднее десяти дней предоставляют соответствующему органу доходов и сборов справку о наличии либо отсутствии у плательщика единого взноса задолженности по форме № 8-СК согласно приложению 8.
3. Получив заявление по форме № 7-ЄСВ (приложение 7), орган доходов и сборов в срок, указанный в пункте 1 настоящего раздела, проводит внеплановую документальную проверку по правильности начисления и уплаты единого взноса или сверке расчетов с физическими лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно. На основании акта проверки или акта сверки плательщик единого взноса осуществляет окончательные расчеты с органом доходов и сборов.
4. В случае установления задолженности плательщика единого взноса, снимающегося с учета, орган доходов и сборов составляет в трех экземплярах справку о долге по платежам в орган доходов и сборов, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования, один из которых направляет ликвидационной комиссии, второй — правопреемнику, если он имеется.
5. Копии актов, подписанных ликвидационной комиссией и правопреемником (если он определен), подаются в соответствующий орган доходов и сборов по месту взятия на учет плательщика единого взноса, подлежащего ликвидации, и правопреемника.
6. После проведения окончательного расчета плательщиком единого взноса орган доходов и сборов снимает его с учета и вносит соответствующие записи в реестр страхователей с указанием даты и основания снятия с учета.
Датой снятия с учета плательщика единого взноса является дата внесения записи в реестр страхователей.
Данные о снятии с учета плательщика единого взноса передаются Пенсионному фонду Украины и фондам общеобязательного государственного социального страхования в порядке взаимного обмена информацией.
Директор Департамента развития ИT,
электронных сервисов и учета плательщиков
А. ТЕНЬКОВ
