«Новенький» в НДС-спецрежиме: откорректируй налоговый кредит
Письмо Миндоходов Украины от 26.04.13 г. № 1585/6/99-99-19-04-02-15-22
Ситуация: в марте плательщик НДС зарегистрировался субъектом «сельскохозяйственного» спецрежима. Новоиспеченный спецрежимщик использует в сфере сельского хозяйства купленные ранее товары/услуги, основные средства (ОС), суммы НДС при покупке которых он задекларировал в общей налоговой декларации по НДС.
Вопрос: что делать с налоговым кредитом (НК)?
Ответ: за март нужно подать уже две декларации: общую («0110») и спецрежимную («0121»). При этом суммы НК по товарам/услугам, приобретенным до перехода на спецрежим и до сих пор не использованным, нужно распределить на «спецрежимный» НК и «обычный» НК. Как это сделать? Миндоходов нашло ответ в абз. 2 п.п. «а» п.п. 209.15.1 НКУ: распределить НК исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.
Если говорить о ранее купленных товарах/услугах, которые теперь используют только в сельхоз-целях, то нужно руководствоваться абз. 3 п.п. «а» п.п. 209.15.1 НКУ: в случае изменения направления использования товаров/работ, ОС нужно откорректировать НК исходя из стоимости приобретения товаров/услуг, балансовой (остаточной) стоимости ОС, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого изменилось направление использования.
В любом случае, «сельскохозяйственную» часть НК нужно перенести из декларации «0110» за март (указать нужную сумму со знаком «-» в стр. 16.2) в декларацию «0121» за март (указать ту же сумму со знаком «+» в строке 16.2).
