Министерство доходов и сборов Украины
Об утверждении формы реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения
Приказ от 25 ноября 2013 года № 708
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 декабря 2013 года под № 2118/24650
В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденным Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года № 141, приказываю:
1. Утвердить прилагаемые форму реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных.
<…>
3. Настоящий приказ вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
<…>
Министр А. КЛИМЕНКО
Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных
Утвержден приказом от 25 ноября 2013 года № 708
I. Общие положения
1. Введение реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) обусловлено требованиями пункта 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
Реестр является формой для записи (регистрации) выданных и полученных налоговых накладных.
Исправление ошибки в Реестре осуществляется методом «сторно» по правилам, предусмотренным для бухгалтерского учета, в момент выявления такой ошибки.
Корректировка ошибочных записей в Реестре не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.
2. Реестр ведется лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость.
Если не зарегистрированные в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют приобретение/поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право ведения части Реестра в рамках деятельности такого филиала (структурного подразделения). Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой код (номер, шифр), о чем в письменном виде проинформировать контролирующий орган по месту его регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. В случае если плательщиком налога делегировано филиалам или структурным подразделениям право ведения частей Реестров, данные таких частей Реестров являются составными частями Реестра плательщика налога.
При выполнении договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом Реестр ведется лицом, которое ведет учет результатов такой деятельности.
Реестр ведется инвестором (оператором), ведущим отдельный учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.
Плательщики налога на добавленную стоимость составляют отдельные Реестры по следующим видам деятельности:
сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса, — с отметкой 022;
сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но которые не выбрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, — с отметкой 023;
перерабатывающие предприятия всех форм собственности, которые согласно пункту 1 подраздела 2 разде- ла XX Кодекса за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясокостная мука), направляют суммы налога на добавленную стоимость в специальный фонд государственного бюджета и на специальный счет, — с отметкой 024.
Лицо, которое ведет учет результатов при выполнении договоров о совместной деятельности или договоров управления имуществом, инвестор (оператор), ведущий отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции, ведут отдельные Реестры по указанной деятельности.
3. Реестр ведется в электронном виде в утвержденном формате и по собственному желанию плательщика — в бумажном виде.
Все графы Реестра, имеющие стоимостные показатели, заполняются в гривнях с копейками.
Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для подачи налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе те плательщики налога, для которых установлен отчетный налоговый период — квартал, подают контролирующему органу копии записей в Реестрах за такой период в электронном виде. Копии записей в Реестрах подаются с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи (при условии получения их в определенном законодательством Украины порядке) в утвержденном формате.
Лицо, которое регистрируется в качестве плательщика налога с иного дня, чем первый день календарного месяца, и первым отчетным (налоговым) периодом которого является период, начинающийся с дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца, должно подать в контролирующий орган отдельно копии записей в Реестрах за месяц, в котором произошла регистрация в качестве плательщика налога, и отдельно за месяц, следующий за месяцем регистрации.
4. При проведении плановой или внеплановой выездной документальной проверки плательщик налога обязан обеспечить доступ должностных лиц контролирующих органов к Реестру.
5. В Реестре отдельно учитываются операции:
по поставке товаров/услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость по основной или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения, услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины;
по приобретению товаров/услуг с целью использования в хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по основной или нулевой ставке, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налого- обложения, а также не предназначаемых для использования в хозяйственной деятельности этого плательщика налога.
6. Реестр является основой для отражения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость.
II. Особенности заполнения служебных полей Реестра
1. В служебном поле для отметки о типе декларации (строки 011 — 012) и служебном поле для отметки о подаче налоговой декларации с отметкой (строки 021 — 024) проставляется отметка «Х» в строке служебного поля, соответствующей типу декларации, к которой составлен Реестр.
При подаче плательщиком налога на добавленную стоимость новой отчетной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость к такой декларации прилагаются копии записей в Реестрах, где в строке 012 «Звітна нова» проставляется отметка «Х».
При подаче плательщиком отдельных Реестров в служебном поле для отметки о форме налоговой декларации (строки 021 — 024) проставляется отметка «Х» в строке служебного поля, соответствующей декларации с отметкой, а именно: 021 — декларации с отметкой 0110 (общая); 022 — декларации с отметкой 0121/0122/0123 (ста- тья 209 раздела V Кодекса); 023 — декларации с отметкой 0130 (пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса); 024 — декларации с отметкой 0140 (пункт 1 подразде- ла 2 раздела XX Кодекса).
2. В служебном поле «номер порції реєстру» (строка 013) указывается номер порции Реестра от 01 до 99. При этом стандарт порции составляет не более 20 тысяч записей.
3. В служебном поле 03 «Звітний (податковий) період» указывается отчетный (налоговый) период (месяц), за который подается Реестр.
В случае подачи Реестра плательщиком, у которого отчетным (налоговым) периодом является квартал, заполняется служебное поле «ознака квартальної звітності».
4. В случае ведения части Реестра филиалами и структурными подразделениями плательщика (в соответствии с пунктом 2 раздела I настоящего Порядка) в служебном поле 04 «Платник» указывается наименование плательщика и через дробь — наименование и номер, установленные для этих филиалов и других структурных подразделений.
III. Порядок заполнения раздела I Реестра
1. В разделе I Реестра отражаются выданные налоговые накладные, в том числе составленные в случаях, определенных пунктом 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 1 ноября 2011 года № 1379, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22 ноября 2011 года под № 1333/20071, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной, утвержденной указанным приказом (далее — приложение 2 к налоговой накладной)), таможенные декларации (далее — ТД), документы бухгалтерского учета.
Учет выданных налоговых накладных производится в день возникновения налоговых обязательств, дата возникновения которых определяется в соответствии с требованиями статьи 187 раздела V Кодекса.
Учет операций по поставке товаров/услуг ведется на основании налоговой накладной и расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).
Записи на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) осуществляются в случае проведения корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.
Учет операций по поставке товаров/услуг, не являющихся объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с требованиями статьи 196 раздела V Кодекса, ведется на основании документов бухгалтерского учета.
2. Особенности заполнения некоторых граф раздела I Реестра
В графе 1 записываются порядковый номер налоговой накладной (порядковый номер налоговой накладной соответствует порядковому номеру записи в Реестре), номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).
При этом нумерация записей осуществляется удобным для плательщика налога способом: или с первого номера каждого отчетного налогового периода (ежемесячно, ежеквартально), или нарастающим итогом с начала года.
В графе 2 указываются дата составления налоговой накладной (дата составления налоговой накладной соответствует дате записи в Реестре), дата составления расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).
В графе 3 указываются порядковый номер налоговой накладной, соответствующий номеру из графы 1, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной).
В случае если плательщиком осуществляются операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в графе 3 проставляется номер ТД.
В графе 4 указывается вид документа согласно следующим обозначениям:
ПНП — налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;
ПНЕ — электронная налоговая накладная.
В случае составления налоговой накладной по отдельным операциям, определенным в пункте 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 1 ноября 2011 года № 1379, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22 ноября 2011 года под № 1333/20071, к виду документа добавляется тип причины (например, ПНП01 — бумажная налоговая накладная, выписанная на сумму превышения обычной цены над фактической);
РКП — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;
РКЕ — электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);
МДП — таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;
МДЕ — электронная таможенная декларация;
ДБО — документ бухгалтерского учета.
В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, ПНЕ — электронная налоговая накладная, ПНЕУ — электронная налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты).
В графе 5 указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) покупателя.
В графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер (далее — ИНН) покупателя — плательщика налога на добавленную стоимость.
В случае если плательщик налога выписывает налоговую накладную, где в строках «Індивідуальний податковий номер покупця» и «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляется нуль, то при заполнении графы 6 также проставляется нуль.
В графах 7 — 12 отражается информация о поставке товаров/услуг.
В случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком («+» или «-»).
IV. Порядок заполнения раздела II Реестра
1. В разделе II Реестра отражаются полученные налоговые накладные, расчеты корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ТД на ввоз товаров, а также другие документы, на основании которых осуществляется учет операций по приобретению товаров/услуг.
Приобретение либо изготовление товаров/услуг и приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности), на таможенной территории Украины отражается на основании налоговых накладных, расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), ТД, а также:
товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», подтверждающих факт получения таких товаров/услуг, копии которых прилагаются к заявлению с жалобой на поставщика этих товаров/услуг, прилагаемому покупателем товаров/услуг к налоговой декларации за отчетный период, — в случае отказа продавца этих товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных;
транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
кассовых чеков, содержащих сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика), на общую сумму полученных товаров/услуг не более 200 гривень в день (без учета налога).
Операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины отражаются на основании таможенной декларации, оформленной в соответствии с требованиями законодательства.
Операции по получению услуг от нерезидента на таможенной территории Украины отражаются на основании налоговой накладной, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предыдущего периода.
Учет приобретенных товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, ведется на основании документов, удостоверяющих поставку таких товаров/услуг.
2. Особенности заполнения некоторых граф раздела II Реестра
В графе 1 проставляются номер записи налоговой накладной, номер расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), номера других подобных документов, указанных в пунктах 201.10 и 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, и документа, удостоверяющего факт приобретения товаров, номер ТД на ввоз товаров на таможенную территорию Украины. Данные номера записи переносятся на указанные документы соответственно.
В графе 2 указывается дата получения налоговой накладной или другого документа, указанного в абзаце втором этого пункта.
При внесении в Реестр налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной, которые зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных и выданы покупателю в месяце, следующем за месяцем их составления, указывается фактическая дата их получения независимо от того, в каком отчетном периоде они будут отражены в составе налогового кредита (в отчетном периоде их составления или в отчетном периоде их получения).
В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты налоговой накладной или другого документа, указанного в абзаце втором этого пункта.
В графе 5 указывается вид документа согласно следующим обозначениям:
ПНП — налоговая накладная, составленная на бумажных носителях;
ПНЕ — электронная налоговая накладная;
РКП — расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной), составленный на бумажных носителях;
РКЕ — электронный расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной);
МДП — таможенная декларация, составленная на бумажных носителях;
МДЕ — электронная таможенная декларация;
ЧК — кассовый чек.
В случае если общая сумма полученных товаров/услуг по кассовому чеку превышает 200 гривень, плательщик налога не имеет права отнести в состав налогового кредита ни всю сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть. В этом случае плательщик налога в графе 5 проставляет обозначение «ЧК» — кассовый чек и заполняет графы 13 и 14 Реестра;
ТК — транспортный билет;
ГР — гостиничный счет;
ПЗ — счет за услуги связи;
ПО — услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета;
ЗП — заявление плательщика и копии товарных чеков либо других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг в соответствии с пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса;
НП — документ, удостоверяющий приобретение товаров/услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость;
ДБО — документ бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерская справка, составляемая в случае:
корректировки в результате частичного использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного и перерабатывающего производства (строка 16.2 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);
корректировки по поставке сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающего предприятия в таможенном режиме экспорта (переносится из декларации с отметкой 0121/0122/0123 или декларации с отметкой 0140);
корректировки, проводимой в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг в облагаемых и не облагаемых налогом операциях за последний налоговый период календарного года (строка 16.4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость);
если в налоговый кредит включаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении либо изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов и/или по которым были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в том числе перевода непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.
Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, ТД, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 196 раздела V Кодекса, и содержат исчерпывающий их перечень.
В Реестре бухгалтерская справка записывается следующим образом: в графе 2 — дата составления бухгалтерской справки, в графах 3, 4, 6, 7 — соответственно дата составления, порядковый номер налоговой накладной (расчета корректировки к налоговой накладной), наименование и индивидуальный налоговый номер поставщика, который ее составил, в графе 5 — указывается вид документа БО, к которому добавляются обозначения вида документа, которым подтверждается операция по поставке (БОПНП — в случае отнесения в налоговый кредит сумм налога на основании бумажной налоговой накладной, БОПНЕ — на основании электронной налоговой накладной и т. п.). При этом суммы в графах 9, 10 указываются со знаком «+», а в графах 11, 12, 13, 14, 15, 16 — со знаком «-».
В случае если данные документа включаются в уточняющие расчеты за отчетный период, к виду документа добавляется буква «У» (например, ПНП — бумажная налоговая накладная, ПНПУ — бумажная налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты, ПНЕ — электронная налоговая накладная, ПНЕУ — электронная налоговая накладная, включенная в уточняющие расчеты).
В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя) поставщика.
В случае приобретения товаров за пределами таможенной территории Украины и получения услуг от нерезидента на таможенной территории Украины в графе 6 проставляются страна нерезидента и наименование (фамилия, имя, отчество (при наличии) — для физического лица) нерезидента.
В графе 7 указывается индивидуальный налоговый номер поставщика — плательщика налога на добавленную стоимость.
В случае если товары/услуги, приобретенные у нерезидента, не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины либо услуг, место поставки которых определяется в соответствии с пунктом 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, в графе 7 отражается условный ИНН «200000000000».
Если товары/услуги приобретены у нерезидента, в графе 7 отражается условный ИНН «300000000000».
В случае если товары/услуги приобретены у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика налога, в графе 7 отражается условный ИНН «400000000000».
В графе 8 указывается общая сумма, включая налог на добавленную стоимость.
В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров/услуг и необоротных активов без налога на добавленную стоимость.
В случае осуществления записей на основании расчета корректировки к налоговой накладной (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи осуществляются с соответствующим знаком («+» или «-»).
В графах 10, 12, 14 и 16 указывается уплаченная (начисленная) сумма налога на добавленную стоимость по товарам/услугам и необоротным активам, определенная исходя из их стоимости, указанной в графах 9, 11, 13 и 15 соответственно.
Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в графах 12, 14 и 16, в налоговый кредит не включается.
В случае приобретения у плательщика налога на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, а также приобретения у лица, не зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в графах 10, 12, 14 и 16 проставляется нуль.
В случае осуществления записей на основании расчета корректировки количественных и стоимостных показателей (приложение 2 к налоговой накладной) такие записи выполняются с соответствующим знаком («+» или «-»).
В случае если плательщиком производится распределение сумм налогового кредита в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, в день получения налоговой накладной сумма, соответствующая доле использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, записывается в графах 9, 10 Реестра, а сумма, соответствующая доле использования в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, — в графах 11, 12.
Корректировка налогового кредита, проводимая в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в облагаемых и не облагаемых налогом операциях по итогам календарного года, осуществляется на основании бухгалтерской справки. При регистрации такой бухгалтерской справки в разделе II Реестра за последний налоговый период календарного года делается следующая запись: в графе 2 — дата последнего дня отчетного периода календарного года, в графе 3 — дата составления бухгалтерской справки, в графе 5 — вид документа (БО), в графе 10 — сумма корректировки налога на добавленную стоимость, определенная в приложении 7 к декларации (строка 16.4 декларации по налогу на добавленную стоимость), с соответствующим знаком («+» или «-»).
Плательщики налога, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали не облагаемые налогом операции, а такие не облагаемые налогом операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные плательщики налога производят такое распределение сумм налогового кредита в последний день отчетного (налогового) периода и осуществляют запись о корректировке записей налоговых накладных, в соответствии с которыми приобретались такие товары/услуги.
При этом в графе 5 к виду документа добавляется буква «Р» (например, ПНПР — бумажная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита, ПНЕР — электронная налоговая накладная, по которой проведено распределение суммы налогового кредита).
На сумму корректировки, соответствующую доле использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от налогообложения и не являющихся объектом налогообложения, осуществляются следующие записи: со знаком «-» в графах 9, 10 и одновременно со знаком «+» в графах 11, 12.
V. Порядок осуществления уточнения показателей
1. Плательщики налога за отчетный период определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов по каждому разделу.
2. При исправлении ошибки методом «сторно» в Реестр одновременно вносятся две записи: ошибочная запись со знаком «-» и правильная запись со знаком «+».
Метод «сторно» осуществляется путем обратной записи на величину ошибки в том отчетном периоде, в котором она выявлена. При осуществлении такой обратной записи плательщиком налога: в колонке 1 раздела I и/или II Реестра указывается порядковый номер записи; в колонках 2 — 6 раздела I и/или колонках 2 — 7 раздела II Реестра дублируются реквизиты документа, количественные показатели которого сторнируются; в соответствующих колонках 7 — 12 раздела I и/или колонках 8 — 16 раздела II Реестра количественные показатели указываются с соответствующим знаком «+» или «-». При этом если исправление ошибки требует подачи плательщиком налога уточняющего расчета, то к виду документа добавляется буква «У» (например: ПНПУ). Кроме того, запись о включении показателей такого документа в уточняющий расчет указывается отдельной строкой в строке «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний період» Реєстра.
Директор Департамента координации нормотворческой
и методологической работы по вопросам налогообложения
Н. ПРИВАЛОВА
Директор Департамента координации нормотворческой
и методологической работы по вопросам налогообложения
Н. ПРИВАЛОВА
