Темы статей
Выбрать темы

А счастье было так возможно, или «Торможение» изменения ставок НДС и ННП + бюджетные баталии

Редакция БН
Статья

А счастье было так возможно, или «Торможение» изменения ставок НДС и ННП + бюджетные баталии

 

В последние дни 2013 года у всех на устах был один вопрос: примет ли ВРУ Госбюджет на 2014 год? Относительно принятия изменений в НКУ, «тормозящих» снижение ставок НДС и налога на прибыль, было только предчувствие, что депутаты будут форсировать их в январе. Ведь никакой активности (в виде законопроектов) на этом фронте не демонстрировалось. Да и парламент фактически не работал.

Поэтому мы только предупредили вас о возможности таких изменений в 2014 году («БН», 2013, № 51-52, с. 3).

Но депутаты показали недюжинную прыть. Фактически за один день все было сделано. В нужном месте и в нужное время появился законопроект № 3757, который сразу был принят в целом. Поэтому уже до конца 2013 года мы получили «тормозящий» Закон Украины от 19.12.13 г. № 713-VII (с. 4 номера).

А что же с «застрявшим» Госбюджетом-2014? Здесь тоже планировалось скоростное «чудо-принятие» в последние дни 2013 года, но этого не произошло.

Подробнее об этом читайте в предлагаемой статье.


Сергей ДЕЦЮРА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор», s.detsyura@id.factor.ua

 

Налог на добавленную стоимость

 

Ставка налога. Главным изменением для плательщиков НДС является отсрочка еще на год (до 01.01.15 г.) применения «сниженной» ставки НДС 17 %. Следовательно, с 01.01.14 г., как и в предыдущие годы, применяем ставку НДС 20 % (п. 10 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

Наверняка эти изменения огорчат многих плательщиков НДС, ведь обещания следует выполнять! Но в этом вся суть налоговой политики Украины, к которой все уже привыкли: обещать — не значит жениться.

«Зерновое» освобождение. Еще один ожидаемый шаг для «предупреждения» потерь бюджета на возмещение НДС — это продление «зернового» НДС-освобождения для операций по поставке и вывозу в таможенном режиме экспорта.

Важно! Во-первых, такое освобождение уже установлено не временно (как было ранее — п. 15 подразд. 2 разд. ХХ НКУ), а на постоянной основе. Во-вторых, несколько иначе сформулированы исключения (т. е. случаи, когда действуют общие НДС-правила) для сельскохозяйственных предприятий — производителей и их «непосредственных предприятий — покупателей». Исключение теперь касается как операций по поставке, так и экспортных операций (до 01.01.14 г. исключение касалось только операций по поставке на территории Украины). Также исключение теперь касается поставки, а не «первой поставки». Однако вряд ли это изменит мнение налоговиков, которые считают, что когда речь идет об общих НДС-правилах для сельскохозяйственных предприятий — производителей, то имеются в виду лишь операции с производимыми ими «культурами». В-третьих, уже не сказано, что налоговый кредит по «двойным» необоротным активам, задействованным в том числе в не облагаемых налогом «зерновых» операциях, распределять не нужно.

Продление действия «шкурных» и «утильных» освобождений. Тоже ожидаемый «защитный» шаг — продление действия освобождений по НДС, которые, как предусматривалось, должны были прекратить свое существование с началом этого года (см. «БН», 2013, № 51-52, с. 41). Так, еще год не облагаются НДС операции по:

• поставке, импорту, экспорту необработанных шкур и выделанной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301) (п. 16 подразд. 2 разд. XX НКУ);

• поставке, импорту, экспорту отходов и лома черных и цветных металлов (по перечню КМУ от 12.01.11 г. № 15) и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (п. 23 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Кроме того, появилось новое временное освобождение: до 01.01.15 г. не облагаются НДС операции по поставке, импорту, экспорту бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД (п. 23 подразд. 2 разд. XX НКУ).

Еще одна неприятная новость. С 01.01.14 г. операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа под кодом 2711 21 00 00 согласно УКТ ВЭД облагаются НДС на общих основаниях.

 

Налог на прибыль

 

Ставка налога. Законодатель решил не шокировать плательщиков резким снижением основной ставки налога на прибыль. Напомним, что планировалось уже с начала этого года уплачивать налог на прибыль по ставке 16 %, а это, на минуточку, на «целых» 3 процентных пункта меньше ставки налога, применявшейся в 2013 году.

Однако, подсчитав потери бюджета от такого снижения, законодатели, наверное, также были несколько шокированы. Поэтому они предусмотрели не стремительное, а постепенное (ежегодное) уменьшение ставки налога на прибыль:

• с 01.01.14 г. по 31.12.14 г. включительно ставка налога будет составлять 18 %;

• с 01.01.15 г. по 31.12.15 г. включительно — 17 %;

• с 01.01.16 г. — 16 %.

Следовательно, прибыль, полученная в 2014 году, будет облагаться налогом по новой ставке — 18 %.

Ценнобумажные убытки. Еще одно «прогнозируемое» новшество: отрицательный финрезультат по операциям с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 01.01.14 г., не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

 

Другие изменения

 

Акцизный налог. Значительные изменения претерпели правила взимания акцизного налога. В частности:

1) увеличен на 14 % размер ставки налога на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и алкогольные напитки (обновлен п.п. 215.3.1 НКУ). Такие увеличенные ставки начнут действовать с 1 числа третьего месяца, следующего за декабрем месяцем, в котором опубликован Закон № 713-VII;

2) подкорректированы правила обложения акцизным налогом спиртовых дистиллятов и спиртных напитков, полученных путем перегонки виноградного вина либо выжимок винограда (коды 2208 20 12 00, 2208 20 62 00 согласно УКТ ВЭД). Так, в течение 2014 года акцизный налог по таким напиткам взимается по льготной ставке (п. 1 подразд. 5 разд. ХХ НКУ):

32 грн. за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января до 31 марта 2014 года;

56,42 грн. за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 апреля 2014 года до 31 декабря 2015 года.

Производство коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии. В частности, в 2014 году можно вообще не использовать отечественный коньячный спирт.

Лесной сбор. С начала 2014 года уплачивать такой сбор придется по увеличенным в два раза ставкам.

Эконалог. Установлены льготные ставки эконалога за загрязнение окружающей природной среды производителями электроэнергии на теплоэлектроцентралях и ТЭС. Такие производители, что не может не радовать, в течение 2014 и 2015 годов при расчете размера налога будут использовать ставки налога в размере 75 % базовых ставок, т. е. ставки, действовавшие в 2013 году. И только с начала 2016 года они начнут использовать «полновесные» ставки эконалога.

 

Госбюджет-2014

 

Несколько слов скажем и о многострадальном Госбюджете-2014. Его принятие депутаты отложили на 16 января. Потом Президент потребовал принять его еще до конца 2013 года. Но этого так и не произошло. Соответственно, снова актуальна дата 16 января.

В связи с этим перед субъектами хозяйствования возникает дилемма, какие размеры социальных гарантий (в том числе НСЛ) использовать до появления Госбюджета-2014.

Поскольку декабрьские показатели минимальной зарплаты и прожитминимума совпадают с показателями из проекта Госбюджет-2014, используем их, не опасаясь того, что потребуется перерасчет. Что касается НСЛ и предела для ее применения, то формально до появления «официального» Госбюджета-2014 мы должны ориентироваться на декабрьские, т. е. прошлогодние показатели. Именно этого требует действующее законодательство. Но поскольку налоговики, очень вероятно, будут требовать применения цифр из Госбюджета-2014 именно с 01.01.14 г., то такие действия только добавят лишних хлопот. Поэтому себе дешевле будет применять показатели, рассчитанные исходя из «новых» цифр.

МЗП, ПМ и другие показатели в январе 2014 года

Показатель

Формально правильный вариант до появления «официального» Госбюджета-2014

Рекомендуемый нами компромиссный вариант (с 01.01.14 г.)

МЗП и ПМТЛ

МЗП в месячном размере, грн.

1218,00

МЗП в почасовом размере, грн.

7,30

ПМТЛ, грн.

1218,00

Показатели 2014 года, рассчитываемые исходя из МЗП и ПМТЛ, которые изменяются в течение года

Максимальный месячный доход для индексации зарплаты (в пределах ПМТЛ), грн.

1218,00

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕВС (17 ПМТЛ), грн.(1)

20706,00

Показатели 2014 года, рассчитываемые исходя из ПМТЛ и МЗП, установленных на начало года (в течение 2014 года не изменяются)

Размер обычной НСЛ (50 % ПМТЛ)

573,50 грн.

609,00 грн.

Месячный доход, с которого НДФЛ удерживают по ставке 15 %, грн..

В пределах 11470,00 грн./мес..

В пределах 12180,00 грн./мес..

Месячный доход, с которого НДФЛ удерживают по ставке 17 %, грн..

К сумме превышения дохода свыше 11470,00 грн./мес.

К сумме превышения дохода свыше 12180,00 грн./мес.

Предельная стоимость неденежного подарка, стоимость которого не включается в налогооблагаемый доход, п.п. 165.1.39 НКУ (50 % МЗП)

573,50 грн.

609,00 грн.

Предельные размеры единого налога в расчете за каждый месяц 2014 года для групп 1 (1 — 10 % МЗП) и 2 (2 — 20 % МЗП) (конкретная ставка зависит от осуществляемого вида деятельности)

Для группы 1:

11,47 — 114,70 грн.

Для группы 2:

22,94 — 229,40 грн.

Для группы 1:

12,18 — 121,80 грн.

Для группы 2:

24,36 — 243,60 грн.

(1) При взимании ЕВС за месяц, в котором доход превысил максимальную величину, следует учитывать такую очередность выплат (очередность взимания ЕВС): 1) зарплата; 2) вознаграждение по гражданско-правовым договорам; 3) больничные и декретные.

 

Размеры НСЛ в 2014 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Размер НСЛ, грн.

Предельный размер ЗП для НСЛ, грн.

Формально правильный вариант до появления «официального» Госбюджета-2014

Рекомендуемый нами компромиссный вариант (с 01.01.14 г.)

Формально правильный вариант до появления «официального» Госбюджета-2014

Рекомендуемый нами компромиссный вариант (с 01.01.14 г.)

Обычная (п.п. 169.1.1)

573,50

609,00

1610,00

1710,00

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2)

573,50 х количество детей до 18 лет

609,00 х количество детей до 18 лет

Для одного из родителей: 1610,00 х количество детей.

Для второго: 1610,00

Для одного из родителей: 1710,00 х количество детей.

Для второго: 1710,00

Повышенная «на детей» (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

860,25 х количество детей до 18 лет

913,50 х количество детей до 18 лет

Повышенная (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

860,25

913,50

1610,00

1710,00

Максимальная (п.п. 169.1.4)

1147,00

1218,00

 

Документы и сокращения статьи

Закон № 713-VII — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов и налоговых льгот» от 19.12.13 г. № 713-VII.

МЗП — минимальная заработная плата.

ПМТЛ — прожиточный минимум для трудоспособного лица.

НСЛ  налоговая социальная льгота.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше