Незарегистрированный налоговый кредит: как отрабатывают плательщиков НДС
Приказ Министерства доходов и сборов Украины от 29.11.13 г. № 724
«Об утверждении Методических рекомендаций по комплексной отработке плательщиков НДС, которые формируют налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в ЕРНН»
Еще одна НДС-реинкарнация. К слову, не последняя. Налоговики презентовали новые Методрекомендации вместо позапрошлогоднего аналога от 15.05.12 г. № 420 («БН», 2012, № 31, с. 13).
Методрекомендации предназначены для координации работы органов Миндоходов. Но понятно, что ознакомиться с ними полезно и покупателям — плательщикам НДС, формирующим налоговый кредит (далее — НК) на основании налоговых накладных (далее — НН), подлежащих регистрации в ЕРНН.
Среди «внутренних» новаций нам с вами интересно сокращение сроков обработки полученных НДС-данных. Ведь «тревожную весточку» от налоговиков плательщики НДС тоже получат раньше (об этом чуть позже).
Но главное осталось прежним: контролеры сравнивают данные из поданных вами копий записей реестров выданных и полученных НН (далее — реестр НН) и данные ЕРНН. И здесь начинается самое интересное.
Вы не подали копии записей реестра НН? Или сформировали НК по НН, которую ваш поставщик должен был зарегистрировать в ЕРНН, но не сделал этого? Тогда территориальный орган Миндоходов на третий рабочий день после предельного срока подачи НДС-отчетности (раньше — с 28 числа по 4 число следующего месяца) направит вам электронное уведомление о результатах электронной обработки (сверки) налоговой информации по НДС (далее — уведомление). Хотите получить бумажный аналог уведомления? Тогда подайте в орган Миндоходов по месту налогового учета соответствующее требование в электронной или бумажной форме. В течение 3 рабочих дней со дня поступления налоговикам этого требования вы получите бумажное уведомление (п. 42.2 НКУ) с подписью начальника (замначальника) территориального органа Миндоходов.
Если кто-то вообще «не в курсе» о необходимости подачи электронных копий реестра НН, не заключил с Миндоходов договор о признании электронных документов, то ему должны слать бумажное «гневное» уведомление. Кстати, о сроках его направления опять (как и в предыдущих Методрекомендациях) ничего не сказано.
А что дальше? Никаких дополнительных информационных писем с предложением корректировки реестра вы уже не получите. Если, получив уведомление, вы сами не откорректируете реестр методом «сторно» (как это описано в разделе V Порядка ведения реестра*) и при необходимости не подадите уточняющий расчет к НДС-декларации (ст. 50 и п. 201.6 НКУ), то вас начнут «отрабатывать».
НК по не зарегистрированным в ЕРНН НН «отберут» в ходе камеральной проверки. Кроме того, к вам теоретически могут нагрянуть с внеплановой документальной поверкой, если вы подали на поставщика жалобу (приложение Д8 к НДС-декларации). Схема такова: вы подали жалобу, а налоговики нашли расхождения между НК, отраженным на основании такой жалобы, и налоговыми обязательствами продавца орган Миндоходов по месту регистрации продавца получает запрос (дальше действуют согласно абз. 11 п. 201.10 и пп. 78.1.9 НКУ). Если в ответе на запрос говорится, что между вами и продавцом нет никаких хозяйственных операций и отношений, то налоговики будут проверять реальность сделок. Соответственно, вам направят письменный запрос (как того требует п.п. 78.1.1 НКУ), и при отсутствии надлежащей реакции на него могут прийти к вам с документальной внеплановой проверкой.
Комментируемый приказ вступил в силу с 29.11.13 г.
Екатерина ЛОПАТКИНА
* Внимание! Миндоходов приказом от 25.11.13 г. № 708 утвердило новый Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных («БН», 2014, № 1, с. 7). В комментируемом приказе налоговики ссылаются еще на его «предшественника», утвержденного приказом Минфина от 17.12.12 г. № 1340. На правила исправления данных реестра это не влияет.
