Плательщикам НДС-2014: номер НДС-свидетельства — реквизит «по желанию»
Письмо Министерства доходов и сборов Украины от 17.01.14 г. № 1094/7/99-99-19-04-02-17
«Успокоения от налоговиков — дубль 2» (см. также предыдущую страницу). На этот раз острый вопрос: нужно ли указывать номер НДС-свидетельства в документах и отчетности, в формах которых еще осталось поле для этого реквизита?
В комментируемом письме Миндоходов отвечает: до того, как формы документов подкорректируют (читай — пока есть поле для реквизитов свидетельства), номер НДС-свидетельства НЕ указываем в декларации по НДС, приложениях к ней и уточняющем расчете по НДС, Реестре выданных и полученных НН, налоговой накладной* и других документах, где есть этот реквизит.
Налоговики не могут отказать вам в принятии налоговой НДС-отчетности без номера свидетельства, которую вы подаете после 01.01.14 г. Причем неважно, за какой отчетный период отчетность (например, уточненка за любой прошлый период).
НН без номера свидетельства, составленные после 01.01.14 г. (как бумажные, так и электронные), не могут исключить из состава налогового кредита покупателя. Также такие НН не могут отказать зарегистрировать в ЕРНН. Хотя на практике «безсвидетельственные» электронные НН зарегистрировать в ЕРНН пока не получается.
Важно! Если вы все-таки укажете номер свидетельства плательщика НДС, зарегистрированного до 01.01.14 г., в документе, составленном после 01.01.14 г., это не будет нарушением!
И, пожалуй, пока безопаснее придерживаться именно этого «разрешения» и указывать номер имеющегося НДС-свидетельства там, где потребуется.
* Новая «безсвидетельственная» форма НН все еще в проекте. А в «свежих» формах НДС-декларации и Реестра выданных и полученных НН этот реквизит остался («БН», 2014, № 1, с. 6, 7).
