Спасаем налоговый кредит по НДС от крымского поставщика
Письмо Миндоходов Украины от 28.05.14 г. № 10155/5/99-99-19-03-02-16
Сегодня некоторые плательщики НДС «с Большой земли» продолжают сотрудничать с крымскими поставщиками. Такое сотрудничество таит в себе угрозу потери налогового кредита (НК). А все потому, что крымские контрагенты не могут зарегистрировать налоговые накладные (НН) в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН)*, а некоторые — даже и выдавать их своим покупателям.
Что же делать с проблемными НН (не зарегистрированными в ЕРНН или не оформленными должным образом)? Как подтвердить право на НК? Ответ на этот вопрос нужно искать в комментируемом письме. Хотя конкретных рекомендаций здесь нет. Миндоходов процитировало НДСные нормы НКУ, как бы подводя нас с вами к решению проблемы. Итак, чтобы защитить свой налоговой кредит по «проблемным» НН, воспользуйтесь правом из п. 201.10 НКУ — подайте жалобу на поставщика (приложение 8 к декларации по НДС). К жалобе приложите копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих уплату НДС с купленных товаров (работ, услуг), или копии первичных документов, подтверждающих получение таких товаров (работ, услуг).
Уверены, вас не удивил такой подход. Ведь именно так мы советовали защищать НК в статье «Крым: полуостров, полузаконодательство… Полундра!!!» («БН», 2014, № 18-19, с. 25).
Помните: подать жалобу можно в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи налоговой декларации за отчетный период, в котором вам не выдали НН или нарушили порядок ее заполнения и/или порядок регистрации в ЕРНН. Учтите: 60-дневный срок нужно «сбалансировать» со сроком подачи деклараций. Так, например, на «неправильные» НН за март пожаловаться уже не получится, поскольку приложение Д8 нужно было подать максимум с декларацией за май (последний день — 20 июня 2014 года). А вот для жалобы на апрельские, майские и июньские НН времени еще достаточно. Также у «квартальщиков» еще есть время пожаловаться на «неправильные» НН за I квартал.
Обратите внимание! Конкретные даты подачи приложения Д8 вы найдете в «БН», 2014, № 6, с. 19.
Также налоговики в комментируемом письме напомнили о законодательном регулировании особого правового режима на территории АР Крым. Напомним, Закон № 1210-VII подкорректировал Бюджетный кодекс Украины и предоставил автономной республике автономное финансирование (доходы идут в местный бюджет и оттуда же финансируются расходы).
Но больший интерес для нас представляет не указанный Закон, а свежие законодательные инициативы. В частности, законопроект № 4032а от 06.06.14 г. «О налоговом и таможенном контроле в свободной экономической зоне Крыма и об особенностях осуществления экономической деятельности на временно оккупированной территории Украины». Сегодня обрисуем его лишь в общих чертах, а подробнее рассмотрим после подписания и появления официального текста.
Итак, в Крыму планируют создать свободную экономическую зону (далее — СЭЗ) сроком на 10 лет. В части интересующего сейчас НДС указано, что он относится к украинским налогам, которые не взимаются на территории СЭЗ! К слову, в том же списке — налог на прибыль, акцизный, экологический налоги и пр. Есть менее категоричный перечень: могут применяться ЕН, ФСН.
Важный момент: физлиц, имеющих налоговый адрес (место жительства, пребывания), или юрлиц (и их обособленные подразделения), которые имеют налоговый адрес (местонахождение):
• на территории СЭЗ Крыма, планируют приравнять для целей налогообложения к нерезидентам;
• на остальной (материковой) территории Украины, — к резидентам.
Отсюда и нужно будет «плясать» (когда указанный законопроект будет принят) в вопросах налогообложения доходов (прибыли), которые выплачиваются (репатриируются) с материковой территории Украины в СЭЗ Крыма или наоборот (с территории СЭЗ на другую территорию Украины). Более того, взаимоотношения с контрагентами, имеющими крымскую «прописку», будут подпадать под нормы трансфертноценового регулирования.
Но опять же, пока мы говорим лишь о законопроекте.
* С 18.03.14 г. крымские плательщики НДС не регистрируют НН в ЕРНН.
