Продажа б/у автомобиля: организационные «знаки» для сторон сделки

Продажа б/у автомобиля: организационные «знаки» для сторон сделки

Субъект хозяйствования надумал продать своего «железного коня». Как это сделать? Какие шаги предпринять? Какие есть ограничения? Об этом — в сегодняшней статье. Учитывая, что наиболее распространенным случаем продажи авто является оформление сделки через посредника, который имеет право выписки справки-счета, на организации деятельности таких субъектов мы также остановимся сегодня.

Жанна СЕМЕНЧЕНКО, налоговый эксперт, bn@id.factor.ua

Если вы — продавец

Субъект хозяйствования вправе распоряжаться своим имуществом на свое усмотрение. Он может продать его, сдать в аренду, подарить и т. п. Эти права не зависят от выбранной системы налогообложения (продать свое б/у авто можно и на едином налоге).

Особенность продажи транспортных средств (ТС)* состоит в том, что это имущество подлежит госрегистрации. В связи с этим просто заключить договор с покупателем в письменной форме и передать ему автомобиль по акту приема-передачи не получится.

* Под ТС подразумеваем транспортные средства и составные части к ним (двигатели, шасси, кузова, рамы), имеющие идентификационные номера.

Варианты оформления сделки. В соответствии с п. 8 Порядка № 1388 регистрация ТС осуществляется на основании заявления собственников ТС, документов, удостоверяющих их личность, а также документов, которые подтверждают правомерность приобретения ТС.

В свою очередь, документами, подтверждающими правомерность приобретения ТС, являются**:

• справка-счет, выданная субъектом хозяйствования, деятельность которого связана с реализацией ТС. Подробнее об этом варианте вы узнаете из подраздела «Если вы — посредник» этой статьи. Пока отметим, что, если речь идет о продаже б/у ТС, продавец передает их посреднику для продажи на основании договора комиссии. Кроме того, часто продажа через справку-счет оформляется в рамках договора поручения. Предметом такого договора является поручение, выданное сторонами сделки (продавцом и покупателем или одной из таких сторон) субъекту хозяйствования, имеющему право выписки справки-счета, совершить от их имени юридические действия по оформлению договора купли-продажи. К такому варианту прибегают, когда ТС не передается посреднику на продажу, а торговец ТС лишь оказывает услуги по оформлению сделки (проверяет, не наложен ли запрет и/или отягощение на ТС; помогает в составлении и заключении договора; выписывает справку-счет; контролирует передачу покупателю всех необходимых документов для постановки ТС на учет);

• договоры и соглашения, заключенные на товарных биржах на зарегистрированных в Департаменте ГАИ бланках, договоры купли-продажи ТС, оформленные в ГАИ, другие заверенные в установленном порядке документы, которые устанавливают право собственности на ТС.

** Приводим только документы, оформляемые при продаже ТС. К прочим документам, подтверждающим правомерность приобретения ТС, относятся: копия решения суда; акт приема-передачи ТС, выданный предприятием-производителем; таможенная декларация и т. д.

Важно. На продажу через товарную биржу ТС, которое уже было зарегистрировано в Украине (т. е. б/у авто), установлен запрет (часть шестая ст. 15 Закона о бирже).

Обратите внимание. В прошлом году в Порядок № 1200 были внесены изменения***, в результате которых договор купли-продажи можно оформить непосредственно в органах ГАИ. Это позволит сторонам уйти от расходов на нотариальное удостоверение договора. Подчеркнем, что ни Порядок № 1200, ни Инструкция № 379 не требуют нотариального заверения договора при оформлении договора в ГАИ. Заверяется такой договор подписью уполномоченного должностного лица и печатью центра предоставления услуг, связанных с использованием автотранспортных средств (далее — Центр), в составе ГАИ.

*** Согласно Постановлению № 243 (изменения вступили в силу с 13.04.13 г.).

Что касается оформления сделки через нотариуса, это по-прежнему можно сделать. Тогда для перерегистрации (постановки на учет) ТС в ГАИ предоставляется нотариально заверенный договор купли-продажи между продавцом и покупателем.

Важно. Для продажи собственного авто продавцу не нужно получать какие-либо разрешения вне зависимости от того, какой вариант оформления сделки он выберет (в ГАИ, через нотариуса или торговца ТС). Не нужно продавцу и регистрироваться плательщиком акцизного налога (этот налог платят только производители и импортеры ТС).

При продаже ТС проверяется на предмет залога в базе Государственного реестра обременений движимого имущества (ГРОДИ), а также на отсутствие запрета на его снятие с учета. Эту проверку осуществляет тот, кто оформляет сделку, — посредник, нотариус, ГАИ.

Снятие ТС с учета. Перед продажей продавец, как правило, снимает ТС с учета в ГАИ. Если у владельца техпаспорт старого образца (ламинированный), при снятии с учета ТС он разрезается с проставлением соответствующей отметки ГАИ внутри самого техпаспорта. Если техпаспорт нового образца (пластиковый), он возвращается с надрезанным уголком, а на копии регистрационной карточки, которая прилагается к такому техпаспорту, делается запись: «Транспортний засіб знято з обліку для реалізації».

Обратите внимание. После вступления в силу Постановления № 243 (т. е. с 13.04.13 г.) владелец не обязан снимать ТС с учета перед его продажей. Продавать можно как находящиеся на учете в органах ГАИ, так и снятые с учета ТС. После продажи ТС перерегистрируется (ставится на учет) новым владельцем на основании имеющихся у него документов (техпаспорта, справки-счета, договора, документов об оплате).

Оценка авто. Если продавцом является юридическое лицо, независимая экспертная оценка проводится в обязательном порядке субъектом оценочной деятельности независимо от того, какой вид ТС продается (легковой или грузовой), а также, какая по счету это продажа.

Если продавцом является физическое лицо, независимую оценку можно не проводить в таких случаях:

• если для определения дохода от продажи (обмена) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов по выбору физлица-продавца используется их среднерыночная стоимость (С_СР) в соответствии со ст. 173 НКУ;

• когда доход физлица — продавца легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению. Это происходит при продаже одного из таких объектов в течение года.

Если вы — покупатель

Действующее законодательство не предъявляет к покупателю какие-либо особые требования. Заключив сделку и получив на руки необходимые документы, он перерегистрирует на себя (ставит на учет) ТС в органах ГАИ:

• по месту обращения собственника (независимо от места жительства (регистрации)), если покупатель является физлицом. При этом в регистрационных документах указывается место регистрации (проживания) покупателя;

• по местонахождению покупателя, если таковым является юридическое лицо*.

* По месту регистрации субъекта хозяйствования – юридического лица. Если стоянка ТС расположена по местонахождению филиалов или представительств юридических лиц, такие ТС регистрируются по месту их стоянки (п. 1.3 Инструкции № 379).

Важно. ТС, принадлежащие физлицам-предпринимателям, регистрируются как ТС физлиц.

Помните. При приобретении ТС у физлица возникает вопрос с удержанием и перечислением в бюджет НДФЛ с таких доходов. Подробнее об этом поговорим в следующих пуб­ликациях, посвященных этой теме (здесь лишь заметим, что о налоговых нюансах приобретения авто у предпринимателя мы говорили в «БН», 2013, № 40, с. 18).

При покупке б/у ТС (не первая регистрация в Украине) покупатель освобождается от уплаты:

• сбора за первую регистрацию ТС в Украине (раздел VII НКУ);

• пенсионного сбора (Закон № 400). Напомним: сбор платится только при покупке легковых автомобилей, которые впервые регистрируются в Украине, по ставкам (3, 4 или 5 %) в зависимости от стоимости ТС.

Если вы — посредник

Субъект, который имеет право продавать автомобили на основании справок-счетов, должен стоять на учете в ГАИ, что подтверждается наличием у него Регистрационного уведомления**.

** В соответствии с Порядком № 361.

Правила торговли ТС такими субъектами, в том числе и на условиях комиссионной торговли, установлены Порядком № 1200.

Ограничение для «единоналожников». Не могут быть плательщиками единого налога (ЕН) субъекты хозяйствования, осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин) (ч. 3 п.п. 291.5.1 НКУ).

К подакцизным товарам из числа ТС относятся автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы (п.п. 14.1.145, п. 215.1 НКУ). Это касается как новых, так и б/у ТС.

Следовательно, плательщики ЕН не имеют права осуществлять торговлю легковыми автомобилями, кузовами к ним, прицепами и полуприцепами, мотоциклами. Продавать другие ТС (грузовые авто, мопеды и др.), будучи на ЕН, можно.

Чтобы продавать легковые авто (другие подакцизные ТС) и при этом оставаться плательщиком ЕН, субъекты идут на хитрость. Они выписывают справки-счета на основании договора поручения (не путать с договором комиссии). В таком случае посредник, по сути, осуществляет не торговлю ТС, а оказывает услуги по оформлению договора. А здесь уже нет запрета для ЕН. В то же время вынуждены предупредить: Миндоходов против этого.

Позиция Миндоходов. Субъекты, осуществляющие деятельность согласно классам 45.11 «Торговля автомобилями и легковыми автотранспортными средствами» и 45.40 «Торговля мотоциклами, деталями и принадлежностями к ним, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов» ДК 009:2010, не могут быть плательщиками ЕН (подкатегория 108.12 ЗІР Миндоходов).

Поэтому единоналожнику, оказывающему услуги по оформлению сделок купли-продажи легкового автомобиля и других подакцизных ТС, скорее всего, придется отстаивать свою правоту в админсуде.

Продажа ТС по договору комиссии. На комиссию принимаются как технически исправные, так и ТС с дефектами. Техсостояние и укомплектованность ТС проверяется при приеме на продажу в присутствии комитента, о чем в 2-х экземплярах составляется Акт технического состояния транспортного средства или его составной части, которая имеет идентификационный номер (по форме приложения 3 к Порядку № 1200, далее — Акт).

В Акте, среди прочих сведений, приводится цена его продажи, размер комиссионного вознаграждения (в процентах или в фиксированной сумме), сумма, которая подлежит выплате комитенту. Цену продажи устанавливает комитент (продавец). При этом во многих случаях обязательно проведение независимой экспертной оценки (об этом мы говорили выше). Данные о проведенной экспертной оценке (с указанием оценщика, номера сертификата оценочной деятельности, даты его выдачи, направления (специализации)) приводятся на обратной стороне справки-счета (п. 12 Порядка № 1200).

На комиссию принимаются ТС и их составные части, зарегистрированные или снятые с учета в ГАИ*, для их дальнейшей реализации:

• от граждан Украины — при наличии паспорта гражданина Украины или временного удостоверения гражданина Украины, техпаспорта, свидетельства о наследстве, решения суда или справки на составную часть, которая имеет идентификационный номер, выданной ГАИ. На комиссию могут приниматься составные части, которые имеют идентификационные номера, на основании документов, которые подтверждают законность их приобретения;

• от субъектов хозяйствования — при наличии накладной с указанием модели, марки транспортного средства, номера шасси, двигателя, его цены, техпаспорта, паспорта и поручения уполномоченного лица субъекта хозяйствования.

* Регистрационным органом по учету тракторов, самоходных шасси, самоходных сельскохозяйственных, дорожно-строительных и мелиоративных машин, сельскохозяйственной техники, других сельхозмеханизмов и их составных частей, которые имеют идентификационные номера, является Госсельхозинспекция (ГСИ). Особенности регистрации таких ТС также установлены Порядком № 1200.

Запрещается принимать на комиссию ТС и их составные части от субъектов хозяйствования на основании справок-счетов, биржевых соглашений, таможенных деклараций и других документов.

На проданные ТС и их составные части комиссионер выдает покупателю техпаспорт, а также на снятые с учета ТС номерные знаки для разовых поездок, сервисную книгу (гарантийный талон)**, справку-счет, расчетный документ, который удостоверяет факт покупки ТС.

** Продавец передает комиссионеру сервисную книгу (гарантийный талон) на те ТС, по которым гарантийный срок еще не закончился. При продаже сервисная книга (гарантийный талон) передается комиссионером покупателю.

После продажи ТС комиссионер в графе «Особые отметки» в техпаспорте и/или в регистрационно-учетной карточке делает запись «Автомобиль (другое транспортное средство) продан на основании справки-счета, серия, номер, дата». Запись подписывается и скрепляется печатью комиссионера.

Вот такой порядок оформления сделки через посредника. В следующем номере нашей газеты мы остановимся на вопросах проведения расчетов за ТС, учета и налогообложения таких операций.

Выводы 

• Владелец ТС не может заключить договор в простой письменной форме с покупателем и передать ему ТС.

• Продажу можно оформить либо в ГАИ, либо через посредника на основании справки-счета, либо через нотариуса.

• Субъект имеет право выписывать справки-счета при наличии у него Регистрационного уведомления, выданного ГАИ при постановке на учет.

• Единоналожник может продать свой б/у автомобиль, но не имеет право торговать подакцизными ТС (в том числе по договорам комиссии).

• Перед продажей не обязательно снимать ТС с учета в ГАИ.

• Стоимость продаваемого авто подтверждается экспертной оценкой, проведенной субъектом оценочной деятельности. В некоторых случаях при продаже легкового автомобиля и/или мопеда и/или мотоцикла физлицами оценку можно не делать.

Документы статьи

Закон о бирже — Закон Украины «О товарной бирже» от 10.12.91 г. № 1956-XII.

Порядок № 361 — Порядок учета, создания и ведения реестра предприятий, учреждений, организаций и других субъектов хозяйствования, которые осуществляют торговлю транспортными средствами и их составными частями, которые имеют идентификационные номера, утвержденный приказом МВД от 05.08.10 г. № 361.

Порядок № 1200 — Порядок осуществления оптовой и розничной торговли транспортными средствами и их составными частями, которые имеют идентификационные номера, утвержденный постановлением КМУ от 11.11.09 г. № 1200.

Постановление № 243 — постановление КМУ «О внесении изменений в Порядок осуществления оптовой и розничной торговли транспортными средствами и их составными частями, которые имеют идентификационные номера» от 03.04.13 г. № 243.

Инструкция № 379 — приказ МВД «Об утверждении Инструкции о порядке осуществления подразделениями Госавтоинспекции МВД государственной регистрации, перерегистрации и учета транспортных средств, оформления и выдачи регистрационных документов, номерных знаков на них» от 11.08.10 г. № 379.