КВЭД-2005 → КВЭД-2010: конец близок?
Согласитесь, как-то незаметно пролетели 3 года перехода на КВЭД-2010. И раз! В одну минуту все закончилось — с 01.01.14 г. КВЭД-2005 официально утратил силу.
Но, как говорится: «Скоро сказка сказывается, да нескоро дело делается». И причин достаточно. Так, несмотря на затянувшийся подготовительный период, ссылки на КВЭД-2005 до сих пор фигурируют в нормативно-правовых актах, в частности в НКУ, да и отчетность существенно хромает.
Стоит ли из-за этого переживать — мы вам сегодня и расскажем. Что ж, начнем без промедления!
Дарья КРАВЧЕНКО, налоговый эксперт, d.kravchenko@id.factor.ua
Эффект дежавю
Не правда ли? Все возвращается на круги своя. Вот и опять мы очутились в ситуации начала 2013 года, когда многие субъекты хозяйствования не успели/не пожелали внести изменения в свои регистрационные документы. И тогда Мин- экономразвития пошло им навстречу — Приказом № 113 возобновило действие КВЭД-2005 до 31.12.13 г.* Поэтому в то время одновременно действовали два классификатора: КВЭД-2005 и КВЭД-2010.
* Подробнее об этом вы можете прочитать в комментарии «Действие классификации ДК-2005 продлено до 2014 года» // «БН», 2013, № 8, с. 4.
Но в этот раз номер не пройдет. «Старый» классификатор пролонгировать не собираются. С 01.01.14 г. действует только КВЭД-2010!
Поэтому если вы не поменяли коды видов экономической деятельности, сделайте это сейчас, обратившись в регистрационную палату. Какие документы вам для этого понадобятся, вы можете узнать:
• из консультации «Как добавить в Свидетельство ЕН новый вид деятельности и перекодироваться с КВЭД-2005 на КВЭД-2010?» // «БН», 2012, № 34, с. 14 — для ФЛП;
• из статьи «Неизбежное прими достойно»: заканчиваем переход на КВЭД-2010» // «БН», 2013, № 45, с. 37 — для юрлиц.
Напомним, действующее законодательство не предусматривает ответственности за несвоевременный переход на КВЭД-2010. Однако «подстегнуть» плательщика способны другие факторы. Какие? Читайте дальше.
В центре внимания — отчетность
КВЭД — это один из обязательных реквизитов налоговой декларации (ст. 48.4 НКУ). А поэтому с ним нужно быть предельно внимательным.
Обязательно заполните его согласно КВЭД-2010! Не последуете нашему совету и внесете «старые» коды — у вас будут проблемы с приемом отчетности! И это не пустые слова.
Система, в которую налоговики вводят полученные от вас данные, действует на основе нового классификатора, и занести в нее неправильные данные не получится.
Контролирующим органам ничего другого не останется, как направить вас в регистрационную палату.
Вроде все четко и ясно. Но! Вы обращали внимание на то, что коды по КВЭД-2010 содержат 4 знака? А теперь скажите — сколько ячеек для КВЭД в новых формах отчетности? Вот именно — 5.
И таких случаев много. Первая в этом списке — подкорректированная в 2013 году декларация по прибыли («БН», 2014, № 4, с. 41). Февраль 2014 года принес нам «улучшенные» декларации по налогу на недвижимость, ФСН и земельному налогу («БН», 2014, № 6, с. 6 — 7). Последним хитом стала декларация по парковочному и туристическому сбору («БН», 2014, № 7, с. 7).
И в каждой из таких «отшлифованных» форм Миндоходов не изменило количество клеточек для КВЭД!**
** Считаем, что новый четырехзначный код в таком случае нужно выравнивать по левому краю.
Однако не обольщайтесь. Этот факт не дает вам основания думать, что налоговики и по сей день разрешают вписывать в налоговые декларации старые коды по КВЭД-2005.
Во-первых, в декларации по прибыли есть соответствующая сноска — ячейку заполнять «...Відповідно до Класифікації видів економічної діяльності, затвердженої наказом Держспоживстандарту України від 11 жовтня 2010 року № 457». И мы склонны утверждать, что это правило распространяется и на остальные налоговые декларации.
Во-вторых, налоговики все равно не смогут зарегистрировать декларацию со «старыми» кодами в системе. Об этом мы писали выше.
А посему резюмируем. Если вы до сих пор не успели зайти в регистрационную палату и привести виды деятельности в соответствие с КВЭД-2010, обязательно навестите госрегистратора перед подачей отчетности.
Также не забывайте, что под удар попадает не только отчетность. Требуют изменений и данные в Реестре плательщиков единого налога 1 и 2 групп.
Поэтому, если вы наконец-то перекодировались, позаботьтесь, чтобы соответствующие изменения были внесены и в этот Реестр. Для этого подайте налоговикам заявление (форма та же, что и при переходе на ЕН). Срок подачи такого заявления — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла перекодировка.
Важно знать. При подаче заявления о внесении изменений в Реестр плательщиков ЕН вас попросят вернуть Свидетельство плательщика ЕН. После этого подтвердить свой единоналожный статус вы сможете извлечением из Реестра (детали найдете в «БН», 2014, № 11, с. 42, № 12, с. 48).
Забытые в НКУ
В НКУ льготы для некоторых видов деятельности до сих пор определены в соответствии с нормами уже «ушедшего в небытие» классификатора. Чего только стоит п. 17 подразд. 4 разд. ХХ НКУ, предусматривающий освобождение от налога на прибыль. Или п. 154.6 НКУ, указывающий виды деятельности, облагаемые по ставке 0 %.
Разительным контрастом выступают положения, в которых вообще нет ссылок на КВЭД, когда они там просто необходимы. К примеру, при определении места поставки (пп. 186.2 — 186.3 НКУ) или для целей единого налога (п.п. 291.5.1 НКУ).
Чем это грозит обычному налогоплательщику? И стоит ли из-за этого переживать? Как оказалось, на эти вопросы органы отвечают по-разному.
Так, Миндоходов заняло более лояльную позицию, рассматривая вопрос в рамках льготы, предусмотренной абз. «в» п. 17 подразд. 4 разд. XX НКУ в части прибыли, полученной от производства электроэнергии из альтернативных источников. Оно (письмо Миндоходов от 30.12.13 г. № 18744/6/99-99-19-03-02-15):
1) разрешило пользоваться льготой.
В своих выводах налоговики исходили из того, что преимущественное назначение КВЭД — это определение и кодировка основного и второстепенного видов экономической деятельности юрлиц и их подразделений, а также отражение этой информации в ЕГРПОУ.
А значит, первостепенное назначение классификатора состоит в том, чтобы использовать его в отрасли статистики. При этом любое другое использование КВЭД (не для статистических потребностей), конечно, имеет право на жизнь. Но! По собственным правилам и под ответственность пользователей и с надлежащими объяснениями. Следовательно, налогоплательщики могут пользоваться льготами и дальше;
2) признало КВЭД-2005 ориентиром при получении льготы.
Поэтому при переходе не потеряйте смысловую нагрузку вида деятельности по КВЭД-2005 и передайте ее точный смысл кодом по КВЭД-2010. Чтобы не ошибиться, воспользуйтесь таблицей соответствия между КВЭД-2005 и КВЭД-2010, размещенной на сайте http://kved.ukrstat.gov.ua/. Для большей наглядности приведем некоторые примеры такого перехода (см. таблицу ниже).
Вид деятельности в НКУ | Вид деятельности по КВЭД-2005 | Вид деятельности по КВЭД-2010 |
1 | 2 | 3 |
1. Виды деятельности, к которым нельзя применять нулевую ставку налога на прибыль (п. 154.6 НКУ): | ||
• финансовая деятельность (гр. 65 — гр. 67 Секции J КВЭД-2005) | 65.11.0 — Діяльність центрального банку | 64.11 — Діяльність центрального банку |
65.12.0 — Інше грошове посередництво | 64.19 — Інші види грошового посередництва | |
65.21.0 — Фінансовий лізинг | 64.91 — Фінансовий лізинг | |
65.22.0 — Надання кредитів | 64.92 — Інші види кредитування | |
64.99 — Надання інших фінансових послуг (крім страхування та пенсійного забезпечення), н. в. і. у. | ||
<…> | ||
• операции с недвижимым имуществом, аренда (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах; гр. 70, 71 КВЭД) | 70.31.0 — Діяльність агентств нерухомості | 68.31 — Агентства нерухомості |
70.32.0 — Управління нерухомим майном | 68.32 — Управління нерухомим майном за винагороду або на основі контракту | |
81.10 — Комплексне обслуговування об’єктів | ||
71.10.0 — Оренда автомобілів | 77.11 — Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів | |
<…> | ||
2. Плательщиками ЕН 2 группы не могут быть (п. 291.4 НКУ): | ||
• ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (гр. 70.31 КВЭД) | 70.31.0 — Діяльність агентств нерухомості | 68.31 — Агентства нерухомості |
3. Плательщиками ЕН не могут быть (п. п. 291.5.2 НКУ): | ||
• ФЛП, которые осуществляют технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД) | 74.30.0 — Технічний контроль та аналіз | 71.20 — Технічні випробування та дослідження |
А вот Минэкономразвития в своем письме от 12.02.14 г. № 3411-16/4871-14 не согласилось с таким выводом. По его мнению, субъекты, виды деятельности которых в НКУ указаны по КВЭД-2005, с 01.01.14 г. уже не могут пользоваться льготными условиями налогообложения. Свою позицию оно объясняет так:
во-первых, на сегодня актуален лишь КВЭД-2010. КВЭД-2005 на данный момент утратил силу (действовал только по 31.12.13 г.);
во-вторых, считает, что неоткорректированные нормы (имеющие ссылки на КВЭД-2005) НКУ не имеют силы. Причина в проекте Закона Украины «О внесении соответствующих изменений в НКУ» от 11.01.13 г. № 1246, призванном внести необходимые правки. Ведь он до сих пор не принят, несмотря на то, что Верховная Рада его уже рассматривала в сентябре 2013 года (не набрал необходимого количества голосов).
Важно. Мы не можем согласиться с мнением Минэкономразвития, так как оно полностью противоречит сфере применения КВЭД-2010. Да и изменение классификационного кода никогда не меняло содержания самой деятельности и заключалось лишь в актуализации ее кодового обозначения.
А значит, с полной уверенностью можем сказать — льготы вы не потеряете!
Выводы
-
На сегодня действует только КВЭД-2010. КВЭД-2005 утратил силу с 01.01.14 г.
-
Если вы еще не успели перейти на новый КВЭД — поспешите это сделать. Иначе у вас не примут налоговую отчетность.
-
Несмотря на то, что в НКУ до сих пор есть ссылки на КВЭД-2005, суть его норм не меняется. А значит, вы сможете пользоваться льготами в налогообложении, как и раньше.
Документы и сокращения статьи
Приказ № 113 — приказ Минэкономразвития «О возобновлении действия национального классификатора Украины ДК 009:2005 «Классификация видов экономической деятельности» от 07.02.13 г. № 113.
КВЭД-2010 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010, утвержденная приказом Госкомтехрегулирования от 11.10.10 г. № 457.
КВЭД-2005 — Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2005, утвержденная приказом Госкомстата от 26.12.05 г. № 375.
ФЛП — физическое лицо — предприниматель.
ЕГР — Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.
ФСН — фиксированный сельскохозяйственный налог.
ЕН — единый налог.