Напомним: для предпринимателей на общей системе (ФЛП-ОС) объектом обложения НДФЛ является разница между доходами и документально подтвержденными расходами, связанными с хоздеятельностью (п. 177.2 НКУ). Но не всеми, а соответствующими перечню расходов операционной деятельности прибыльщиков (п. 177.4 НКУ; вам поможет статья «Хит» общей системы: учет расходов предпринимателя»// «БН», 2014, № 6, с. 39).
Так вот, уплаченная в течение года стоимость торгового патента (ТП) не входит в состав расходов ФЛП-ОС. «Берите выше»: эта сумма уменьшает сумму НДФЛ к уплате, что гораздо выгоднее. Происходит такое уменьшение — в предпринимательском приложении 5 к декларации о доходах.
Как заполнить «патентные» строки приложения 5 — смотрите в таблице ниже.
| Номер строки | Название строки | Содержание строки |
| 04 | «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду» | Плата за ТП вносится авансом (в текущем месяце за следующий). Так вот здесь указываем сумму, фактически уплаченную в течение отчетного года. Например, плату за ТП на январь 2015 года, внесенную в декабре 2014 года, будем отражать в декларации за 2014 год. Важно. Здесь указываем всю сумму проплат за ТП в отчетном году, а не только в пределах суммы, рассчитанной в строке 03 «Сума податку на доходи фізичних осіб…» |
| 05 | «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))» | Здесь учитываем фактически оплаченную стоимость ТП (стр. 04) в пределах суммы начисленного НДФЛ (стр. 03). То есть, если результат (стр.03 - стр. 04) отрицательный, то ставим нули. Соответственно «переплата» пропадает |