Нагадаємо: для підприємців на загальній системі (ФОП-ЗС) об’єктом обкладення ПДФО є різниця між доходами й документально підтвердженими витратами, пов’язаними з госпдіяльністю (п. 177.2 ПКУ). Але не всіма, а тими, що відповідають переліку витрат операційної діяльності прибутківців (п. 177.4 ПКУ; вам допоможе стаття «Хіт» загальної системи: облік витрат підприємця» // «БТ», 2014, № 6, с. 39).
Отже, сплачена протягом року вартість торгового патенту (ТП) не входить до складу витрат ФОП-ЗС. «Беріть вище»: ця сума зменшує суму ПДФО до сплати, що набагато вигідніше. Відбувається таке зменшення в підприємницькому додатку 5 до декларації про доходи.
Як заповнити «патентні» рядки додатка 5, дивіться в таблиці нижче.
| Номер рядка | Назва рядка | Зміст рядка |
| 04 | «Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду» | Плата за ТП уноситься авансом (у поточному місяці за наступний). Тут наводимо суму, фактично сплачену протягом звітного року. Наприклад, плату за ТП на січень 2015 року, унесену в грудні 2014 року, будемо відображати в декларації за 2014 рік. |
| 05 | «Сума податку, зменшена на суму збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (позитивне значення (рядок 03 - рядок 04))» | Тут ураховуємо фактично сплачену вартість ТП (ряд. 04) у межах суми нарахованого ПДФО (ряд. 03). Тож якщо результат (ряд. 03 - ряд. 04) від’ємний, то проставляємо нулі. Відповідно «переплата» згаряє |