Минфин внес поправки в Порядок заполнения налоговой накладной в редакции приказа Минфина от 14.11.14 г. № 1129 (далее — Порядок № 1129), чтобы учесть требования Закона о налоговой реформе № 71-VIII.
Напомним, база налогообложения не может быть ниже себестоимости изготовленных товаров/услуг. Соответственно, в случае продажи ниже себестоимости продавец составляет две налоговые накладные (НН): одну — на фактическую цену поставки, вторую — на сумму превышения себестоимости над фактической ценой.
В связи с этим в Порядке № 1129 появился новый тип причины невыдачи НН покупателю — «17».
В гр. 3 такой НН нужно вписать: «перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг, указаних у податковій накладній № …».
Закон № 71 разрешил исправлять ошибки в НН, причем не связанные с изменениями суммы компенсации стоимости товаров/услуг, через расчет корректировки (РК, абз. 2 п. 192.1 НКУ). Соответственно, в Порядке № 1129 появилось разрешение составлять РК для такого исправления. При этом в РК указываем исправленные данные.
Важно! Исправлять дату и номер НН нельзя.
Практический совет: программное обеспечение налоговиков не пропускает РК с пустой табличной частью. С такой ситуацией можно столкнуться, исправляя неправильные данные в шапке НН (ошибка, не связанная с изменением стоимости товаров/услуг), например, номер договора. В таком случае в табличную часть РК нужно внести минимальный набор данных: указать дату, причину корректировки и номенклатуру товаров/услуг (гр. 1 — 3). Тогда РК успешно проходит проверку. Полагаем, при регистрации в ЕРНН тоже проблем быть не должно.
Приказ действует с 30.01.15 г.
