В комментируемом письме фискалы расписали правила заполнения «проблемных» строк табл. 1 и граф табл. 6 Отчета по ЕСВ (ф. № Д4). Правда, здесь же они уточнили, что работают эти правила для Отчета по старой форме. А за май мы уже отчитываемся по новой форме ЕСВ-отчета, утвержденной приказом Минфина Украины от 14.05.15 г. № 435 («БН», 2015, № 18-19, с. 4, № 22, с. 39).
Поэтому мы преобразили алгоритм заполнения табл. 6 ф. № Д4 под свежую форму и продолжили задумку фискалов: показали, как нужно действовать в случаях, когда работодатель подает документы на компенсацию среднего заработка и когда нет. При этом в глаза бросаются такие отличия:
• строка № 1 — с компенсацией: код категории застрахованного лица «48», ЕСВ-начислений и удержаний нет (реквизиты 20 и 21 не заполнены);
• строка № 2 — без компенсации: код категории застрахованного лица «47», начислен* и удержан ЕСВ (реквизиты 20 и 21 заполнены). Также в письме налоговики отметили, что нужно заполнить реквизит 18.
* Ставка ЕСВ-начислений условно составляет 37,4 %.
Из «БН», 2015, № 22, с. 36 вы можете узнать, как откорректировать отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС, если вы получили компенсацию среднего заработка мобилизованных за январь-февраль 2015 года. Примеры заполнения новой формы Отчета по ЕСВ в некоторых «нестандартных» ситуациях вы найдете на с. 33 этого номера.