Новый порядок взаимодействия подразделений ГФСУ при комплексной отработке налоговых рисков по НДС дополнен новыми нюансами.
Как и раньше, отработка включает 3 этапа.
Этап 1. Ранняя налоговая диагностика (проводится до предельного срока представления НДС-отчетности). На этом этапе налоговики составляют перечни «рисковых» плательщиков на основании данных из Единого реестра налоговых накладных (ЕРНН) и других информационных ресурсов.
Новинка! В случае установления признаков фиктивности предприятия, руководителю территориального органа ГФСУ не нужно направлять запрос плательщику. Он примет решение о расторжении всех действующих договоров о признании электронных документов. В результате такой субъект не сможет ни зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, ни подать отчетность в электронном виде.
Этап 2. Электронный контроль рисков (проводится после подачи НДС-отчетности).
Как и прежде, на данном этапе ГФСУ формирует перечни плательщиков НДС (у которых резко повысилась экономическая активность и у которых выявлены признаки манипулирования отчетностью). И в случае выявления «налоговых ям» проводит отработку каждого из таких субъектов.
Этап 3. Налоговый контроль рисков (проводится после предельного срока уплаты денежных обязательств по НДС). Заключается в отработке всей цепочки участников «налоговых ям».
С этой целью территориальные органы ГФСУ не только самостоятельно отрабатывают схемы уклонения от налогообложения, но и направляют запросы территориальным органам, на учете в которых находятся остальные участники цепи. Те в свою очередь могут инициировать проведение внеплановых проверок таких субъектов.
Заметьте: только на этом этапе налоговики получают право направить запрос выгодоприобретателю о предоставлении объяснений и их документальном подтверждении.