Право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту (НК) возникает, если одновременно выполняется два условия:
1) плательщик приобрел товары/услуги ( п. 198.1 НКУ);
2) он получил от продавца НН, зарегистрированную в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН) ( п. 198.6 НКУ).
В нашем случае предприятие лишь получило от псевдопродавца НН, зарегистрированную в ЕРНН. В то же время первое условие не выполняется. Арендная услуга была получена, но от другого лица — предприятия Б.
Поэтому НН, полученная от предприятия А, с которым у вас нет документально подтвержденных отношений в октябре (независимо от того, были ли они в прошлом), является ошибочной. Следовательно, включать сумму НДС, указанную в такой НН, в НК вы не имеете права.
К сведению! Поскольку ошибочная НН зарегистрирована в ЕРНН, то она автоматически увеличила размер вашего регистрационного лимита. Такое увеличение является неправомерным. Чтобы исправить ситуацию, предприятие А должно оформить расчет корректировки к своей ошибочной НН и направить вам. А вы обязаны зарегистрировать его в ЕРНН. После этого размер вашего регистрационного лимита будет исправлен.
Чтобы не возникало лишних вопросов у контролеров, лучше отразить в своей НДС-декларации ошибочную НН и РК к ней.