Налоговый кредит по «ошибочной» накладной: только после регистрации РК

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2015/№ 42
Письма ГФСУ от 25.09.15 г. № 20363/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.09.15 г. № 20538/6/99-99-19-03-02-14

В комментируемых письмах фискалы высказали свою точку зрения относительно порядка формирования налогового кредита (НК) на основании налоговой накладной (НН), в реквизитах заглавной части которой была допущена ошибка.

Контролеры напомнили, что НН с ошибками в обязательных реквизитах не дают права покупателю на включение сумм НДС в НК ( п. 201.10 НКУ). Но! Если поставщик осознал содеянное и готов исправить ошибку, то нет проблем. Для этого достаточно составить РК к «ошибочной» НН и зарегистрировать его в ЕРНН* ( п. 192.1 НКУ).

* О том, как исправить ошибки в НН и правильно отразить такое исправление в НДС-декларации читайте в «БН», 2015, № 36, с. 22.

Регистрация в ЕРНН исправляющего РК даст покупателю возможность сформировать НК по «ошибочной» НН в течение 365 календарных дней с даты составления НН.

Пример31.05.15 г. поставщик выписал НН и вовремя зарегистрировал ее в ЕРНН. Однако 29.06.15 г. он выявил ошибку в реквизитах НН. В тот же день он составил РК к «ошибочной» НН и 30.06.15 г. зарегистрировал его в ЕРНН. Покупатель получил такой РК 01.07.15 г.

Первым отчетным периодом, в котором покупатель сможет отразить такую НН в НДС-отчетности, будет период регистрации РК в ЕРНН. То есть июнь 2015 года. Если он не воспользуется такой возможностью, право включить исправленную НН в НК у него сохранится до мая 2016 года.

Обратите внимание! Контролеры не уточняют, о какой именно ошибке идет речь (в обязательных или «справочных» реквизитах НН). И хотя право на НК с «несущественными» ошибками в НН можно отстоять в суде (об этом свидетельствует обширная судебная практика), покупателю лучше подождать, пока поставщик зарегистрирует РК, которым исправлена ошибка.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить