Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Гарантийный платеж за субаренду: правила обложения НДС

Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Февраль, 2016/№ 9
Печать
Письмо ГФСУ от 01.02.16 г. № 1903/6/99-99-19-03-02-15

В комментируемом письме налоговики разъяснили правила обложения НДС операции по перечислению средств в виде гарантийного взноса по договору субаренды.

Они отметили, что в соответствии с  п.п. 196.1.2 НКУ в качестве главного фактора при обложении гарантийного взноса НДС выступает то, считается ли этот взнос частью лизингового платежа (аванс) или является обеспечением обязательства по договору и со временем будет возвращен субарендатору.

В случае, когда по договору суб­аренды средства в виде гарантийных платежей зачисляются в оплату лизинговых (арендных) платежей, то этот платеж включается в базу обложения НДС.

Если же по договору субаренды гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора, то эта сумма не входит в базу обложения НДС, а поэтому начислять НДС не нужно.

Кроме того, контролеры отмечают, что когда в процессе выполнения договора субаренды направление использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса) меняется, то меняются и правила налогообложения такого взноса. Например, если сначала взнос выполнял функцию средства обеспечения выполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей, то он из разряда неналогооблагаемого платежа трансформируется в налогооблагаемый. А следовательно, на него следует начислить НДС.

При этом, поскольку фактом изменения правил использования гарантийного взноса будет дополнительное соглашение к договору субаренды, то и начислять налоговые обязательства (составить налоговую накладную) следует на дату его заключения.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше