Для продавца. Начнем с того, что при отгрузке товаров/услуг поставщик обязан был начислить налоговые обязательства (НО) по НДС согласно п. 187.1 НКУ, выписать и зарегистрировать налоговую накладную (НН) в Едином реестре НН.
Однако в дальнейшем стороны договорились о списании задолженности за поставленный ранее товар/услугу.
В такой ситуации налоговики настаивают (категория 101.07 ЗІР ГФСУ), что оснований для корректировки начисленных ранее НО в данном случае нет. Ведь фактически произошла бесплатная поставка. А она подлежит обложению НДС на общих основаниях.
На наш взгляд, основания для корректировки суммы НДС могут возникнуть у продавца. Дело в том, что при бесплатной поставке база налогообложения определяется не из договорной цены, а в соответствии с п. 188.1 НКУ исходя из цены приобретения товаров или обычных цен (для продукции собственного производства). Поэтому продавец может «немного» подкорректировать свои НО.
Для покупателя. Контролеры уже давно настаивают (свежая консультация в категории 101.07 ЗІР ГФСУ), что в случае списания кредиторской задолженности за полученные товары покупатель обязан откорректировать свой налоговый кредит.
Поэтому если покупатель на основании выписанной ранее НН включил суммы «входного» НДС в НК, то такое положение нужно изменить. Причем сделать это необходимо уже на дату списания задолженности и на основании бухсправки. Хотя в НКУ нет прямых норм, которые требуют таким образом корректировать налоговый кредит.
