В последний день уходящего года ГФСУ сделала подарочек «под елку» плательщикам НДС, разъяснив самые проблемные вопросы перераспределения НДС.
Расчет ЧВ2015. Проводим как обычно — в стр. 3.1 табл. 1 приложения Д7 к декабрьской НДС-декларации. С этой целью определяем объем поставок как облагаемых, так и необлагаемых операций, осуществленных на протяжении 2015 года. Так:
1. Для определения объема налогооблагаемых операций:
• возьмите объемы операций, указанные в строках (колонка А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3, 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 деклараций и УР, поданных в течение 2015 года независимо от того, за какой отчетный период осуществлялось уточнение показателей отчетности;
• при этом из строк 8.1.3, 8.2.3 таких деклараций и УР примите в расчет только те объемы операций, которые подлежали обложению НДС по ставке 0 %;
• из строк 1.1 и 1.2 исключите объемы операций, по которым были начислены «компенсирующие» НО согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ.
2. Для расчета объема необлагаемых операций:
• используйте данные, указанные в строках (колонка А) 3, 4, 5, 8.1.3, 8.2.3 деклараций и УР, поданных в течение 2015 года, независимо от того, за какой отчетный период проводилось уточнение показателей отчетности;
• из строк 8.1.3, 8.2.3 таких деклараций и УР исключите объемы операций, которые подлежали обложению НДС по ставке 0 %.
Перераспределение НДС. Проводим в два этапа.
Этап 1. Корректировка НК, начисленного в течение первого полугодия (январь — июнь) 2015 года. Для этого, как обычно:
• заполняем таблицу 2 приложения Д7 к текущей НДС-декларации;
• для расчетов используем показатель ЧВ2015;
• в графах 3 и 5 таблицы указываем показатели отчетности за первое полугодие 2015 года;
• результат перерасчета переносим в стр. 16.4 декларации за декабрь 2015 года.
На сумму НДС, определенную по результатам перерасчета, ни НН, ни РК не составляем!
Этап 2. Корректировка НО, начисленных в течение второго полугодия (июль — декабрь) 2015 года. С этой целью используем показатель «антиЧВ», рассчитанный по формуле (100 % — ЧВ2015). Далее следуем такому алгоритму:
• определяем сумму НО, которая должна была быть начислена, с учетом «антиЧВ»;
• сравниваем полученные данные с суммой НО, на которые были составлены сводные НН согласно п. 199.1 НКУ(по каждой такой НН отдельно);
• на разницу составляем РК к каждой из сводных НН (не позже 31.12.15 г.) и регистрируем их в ЕРНН;
• результат корректировки заносим в стр. 8.4.2 (колонка Б) декларации за декабрь и в таблицу 1 приложения Д1.
При заполнении приложения Д1:
• в гр. 2 «Отримувач (покупець)» указываем собственные данные;
• в гр. 3 — условный ИНН «400000000000»;
• в гр. 4, 5 — данные сводных НН, составленных во втором полугодии 2015 года;
• в графах 6, 7 — данные РК, составленных к таким сводным НН;
• в гр. 8 — основание для составления РК — « п. 199.1 НКУ»;
• в графах 11 и 12 — суммы НДС (в случае уменьшения со знаком «-»);
• графы 9, 10 и 13 не заполняем.
Особенности заполнения РК. В заглавной части:
• в поле «Не видається покупцю» делаем пометку «Х» и указываем тип причины «08» или «09»;
• указываем дату составления и порядковый номер сводной НН;
• в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» — «400000000000»;
• в остальных строках — собственные данные.
В табличной части РК:
• в гр. 1 вносим дату составления РК;
• в гр. 2 пишем фразу: «Коригування за підсумками другого півріччя 2015 року податкових зобов’язань, нарахованих згідно з пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу»;
• в гр. 3 — номер и дату составления сводной НН;
• в гр. 5.1 — «грн.», в гр. 5.2 — «2454»;
• в последней строке «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» в графе 10 и / или 11 ставим сумму корректировки (с «+» или «-»);
• остальные графы и строки табличной части не заполняем и оставляем пустыми. Нули и прочерки в них не проставляем.