Годовое перераспределение НДС: подсказки от ГФСУ

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Январь, 2016/№ 1-2
Письмо ГФСУ от 31.12.15 г. № 48122/7/99-99-19-03-02-17

В последний день уходящего года ГФСУ сделала подарочек «под елку» плательщикам НДС, разъяснив самые проблемные вопросы перераспределения НДС.

Расчет ЧВ2015. Проводим как обычно — в стр. 3.1 табл. 1 приложения Д7 к декабрьской НДС-декларации. С этой целью определяем объем поставок как облагаемых, так и необлагаемых операций, осуществленных на протяжении 2015 года. Так:

1. Для определения объема налогооблагаемых операций:

• возьмите объемы операций, указанные в строках (колонка А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3, 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 деклараций и УР, поданных в течение 2015 года независимо от того, за какой отчетный период осуществлялось уточнение показателей отчетности;

• при этом из строк 8.1.3, 8.2.3 таких деклараций и УР примите в расчет только те объемы операций, которые подлежали обложению НДС по ставке 0 %;

• из строк 1.1 и 1.2 исключите объемы операций, по которым были начислены «компенсирующие» НО согласно пп. 198.5 и  199.1 НКУ.

2. Для расчета объема необлагаемых операций:

• используйте данные, указанные в строках (колонка А) 3, 4, 5, 8.1.3, 8.2.3 деклараций и УР, поданных в течение 2015 года, независимо от того, за какой отчетный период проводилось уточнение показателей отчетности;

• из строк 8.1.3, 8.2.3 таких деклараций и УР исключите объемы операций, которые подлежали обложению НДС по ставке 0 %.

Перераспределение НДС. Проводим в два этапа.

Этап 1. Корректировка НК, начисленного в течение первого полугодия (январь — июнь) 2015 года. Для этого, как обычно:

• заполняем таблицу 2 приложения Д7 к текущей НДС-декларации;

• для расчетов используем показатель ЧВ2015;

• в графах 3 и 5 таблицы указываем показатели отчетности за первое полугодие 2015 года;

• результат перерасчета переносим в стр. 16.4 декларации за декабрь 2015 года.

На сумму НДС, определенную по результатам перерасчета, ни НН, ни РК не составляем!

Этап 2. Корректировка НО, начисленных в течение второго полугодия (июль — декабрь) 2015 года. С этой целью используем показатель «антиЧВ», рассчитанный по формуле (100 % — ЧВ2015). Далее следуем такому алгоритму:

• определяем сумму НО, которая должна была быть начислена, с учетом «антиЧВ»;

• сравниваем полученные данные с суммой НО, на которые были составлены сводные НН согласно п. 199.1 НКУ(по каждой такой НН отдельно);

• на разницу составляем РК к каждой из сводных НН (не позже 31.12.15 г.) и регистрируем их в ЕРНН;

• результат корректировки заносим в стр. 8.4.2 (колонка Б) декларации за декабрь и в таблицу 1 приложения Д1.

При заполнении приложения Д1:

• в гр. 2 «Отримувач (покупець)» указываем собственные данные;

• в гр. 3 — условный ИНН «400000000000»;

• в гр. 4, 5 — данные сводных НН, составленных во втором полугодии 2015 года;

• в графах 6, 7 — данные РК, составленных к таким сводным НН;

• в гр. 8 — основание для составления РК — « п. 199.1 НКУ»;

• в графах 11 и 12 — суммы НДС (в случае уменьшения со знаком «-»);

графы 9, 10 и 13 не заполняем.

Особенности заполнения РК. В заглавной части:

• в поле «Не видається покупцю» делаем пометку «Х» и указываем тип причины «08» или «09»;

• указываем дату составления и порядковый номер сводной НН;

• в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» — «400000000000»;

• в остальных строках — собственные данные.

В табличной части РК:

• в гр. 1 вносим дату составления РК;

• в гр. 2 пишем фразу: «Коригування за підсумками другого півріччя 2015 року податкових зобов’язань, нарахованих згідно з  пунктом 199.1 статті 199 розділу V Кодексу»;

• в гр. 3 — номер и дату составления сводной НН;

• в гр. 5.1 — «грн.», в гр. 5.2 — «2454»;

• в последней строке «Сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту» в графе 10 и / или 11 ставим сумму корректировки (с «+» или «-»);

• остальные графы и строки табличной части не заполняем и оставляем пустыми. Нули и прочерки в них не проставляем.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить