Будет ли штраф за уточнение НДС-декларации? Расскажет стр. 18.1 самой уточненки

В избранном В избранное
Печать
Жиленко Екатерина, Кравченко Дарья, Децюра Сергей
Бухгалтерская неделя Июнь, 2016/№ 23
Письмо МГУ ГФС – ЦОКПН от 19.04.16 г. № 8475/10/28-10-01-3-11

В комментируемом письме налоговики уделили внимание начислению штрафных санкций по НДС согласно п. 50.1 НКУ.

Напомним, что данная норма предусматривает алгоритм действий для плательщика НДС, который выявил ошибки в поданной налоговой отчетности. Следуя ему, для исправления огреха придется подать уточняющий расчет (УР) к «подпорченной» НДС-декларации.

При этом нужно обратить внимание на два момента.

1. На данный момент исправить ошибки в НДС-декларации можно только с помощью УР.

Дело в том, что п. 50.1 НКУ дает вам на выбор два варианта:

• либо подать УР и уплатить сумму недоплаты вместе со штрафом в размере 3 % от такой суммы до подачи УР;

• либо исправиться в текущей НДС-декларации, внеся сумму недоплаты, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства.

Но! В  п. 7 разд. VI Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21, предусмотрен только один из перечисленных способов — первый (через УР). Поэтому будьте внимательны.

2. Заплатить штраф придется, только если в УР заполнена гр. 6 стр. 18.1 УР.

То есть в случае, если в результате исправления ошибки вам пришлось доначислить сумму налоговых обязательств (в гр. 6 стр. 18.1 УР вы внесли положительное значение), то с этой суммы вам необходимо рассчитать сумму штрафа и внести ее в стр. 18.3 УР.

Если же вы, исправляя допущенную ошибку, уменьшаете сумму налогового кредита (например, в стр. 10.1 декларации), но при этом не выходите за рамки остатка отрицательного значения, образовавшегося по итогам того периода (т. е. гр. 6 стр. 18.1 УР остается пустой), то оснований для начисления штрафа нет.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить