Фактически ваша ошибка заключается в том, что при составлении НН вы неправильно указали ИНН покупателя. Напомним, чтобы ее исправить, необходимо:
• составить «уменьшающий» РК, который аннулирует НН с ошибкой (с условным ИНН «100000000000»);
• зарегистрировать такой РК в ЕРНН самостоятельно;
• выписать новую НН с верным ИНН и зарегистрировать ее в ЕРНН.
Причем правильную НН придется выписать датой составления первой («ошибочной») НН ( п. 201.10 НКУ). Поэтому, если с такого момента прошло более 15 календарных дней (но не более 180 дней), вам грозит штраф за задержку регистрации НН в ЕРНН ( п. 1201.1 НКУ).
Ну а если регистрация затянется на дольше, то вообще лишитесь такой возможности (письмо ГФСУ от 17.09.15 г. № 21893/10/28-10-06-1121893). Более того, покупатель потеряет налоговый кредит (НК) и, соответственно, получит возможность испортить жизнь и вам, подав на вас жалобу ( п. 201.10 НКУ). Так что не медлите.
Теперь решим вопрос с НДС-декларацией. На наш взгляд, вы можете вовсе не отражать в НДС-отчетности ни РК к «ошибочной» НН, ни вторую НН (категория 101.20 ЗІР ГФСУ).
Тогда вам останется лишь исправить неправильный ИНН покупателя в приложении Д5 к декларации, в которую попала «ошибочная» НН.
Есть тут лишь один недостаток — у вас появятся расхождения между данными ЕРНН и НДС-отчетностью, что может стать формальным поводом для проверки.
Но если отразить все документы в НДС-отчетности — будет еще хуже. Вспомните хотя бы о самоштрафе в размере 3 % от доначисленной суммы НДС (см. «БН», 2016, № 30, с. 16).