Кассовый метод по НДС — это метод налогового учета, по которому (1) дата возникновения налоговых обязательств (НО) определяется как дата зачисления (получения) средств на банковский счет (в кассу) или дата получения других видов компенсаций, (2) дата возникновения права на налоговый кредит (НК) определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) или дата предоставления других видов компенсаций ( п.п. 14.1.266 НКУ).
То есть НО и НК формируются по «кассовым» правилам.
При поставке товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств НО определяют по дате зачисления таких средств на банковский счет плательщика налога или дате получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед бюджетом ( п. 187.7 НКУ). Эти правила похожи на кассовый метод, но о его применении в п. 187.7 НКУ не упоминается.
Поэтому, если с вами рассчитываются бюджетными средствами, то вы должны начислить НО по факту получения оплаты, но это не обязывает вас определять НК по факту оплаты приобретенных товаров/услуг. С этим согласны и налоговики в письме ГФСУ от 26.04.16 г. № 9398/6/99-99-15-03-02-15, а также в консультации из категории 101.05 ЗІР ГФСУ.
Как утверждают налоговики в письме ГНСУ от 31.12.12 г. № 8269/0/61-12/15-3415, подтверждением того, что товары/услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, является наличие в договоре на поставку товаров/услуг условия, что оплата за них осуществляется с соответствующего счета Госказначейства.
Подробно о кассовом методе по НДС читайте в «БН», 2016, № 18-19, с. 12.