Комментируемым Законом ВРУ попробовала восстановить справедливость относительно «экс-спецрежимщиков».
Напомним, что с начала 2017 года спецрежим по НДС был отменен. Чтобы попрощаться с ним, аграрии должны были подать последнюю спецрежимную декларацию и погасить задекларированные в ней обязательства. То есть они должны были «забросить» необходимые суммы на:
• общий НДС-счет (стр. 18.1)
• и на спецсчет, открытый в Госказначействе (стр. 18.2).
Чтобы аграрии могли это сделать привычным способом — через дополнительные электронные НДС-счета, их должны были закрыть со дня, следующего за предельным сроком уплаты налоговых обязательств (п. 48 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Для «месячных» плательщиков — 31.01.17 г., а для «квартальщиков» — аж 20.02.17 г.
Появление такой нормы не только давало возможность аграриям без проблем провести расчеты по последней спецрежимной НДС-декларации, но и в случае отсутствия регистрационного лимита (РЛ) для регистрации спецрежимной налоговой накладной (НН) увеличить его размер с использованием этих дополнительных НДС-счетов.
Напомним. Средства, которые приходили на такие счета, увеличивали РЛ агрария и распределялись в течение следующего операционного дня после их поступления в пропорции, определенной в п. 209.2 НКУ между госбюджетом и спецсчетом.
Однако случилось не так, как думалось. Несмотря на требования п. 48 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, Госказначейство заблокировало эти НДС-счета сразу после отмены спецрежима (с 01.01.17 г.).
Поэтому аграриям пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
1. Если не хватало размера РЛ для регистрации спецрежимных НН (их регистрировали до 15.01.17 г.), приходилось пополнять общий электронный НДС-счет. Этим они ставили себя в неудобное положение, поскольку:
• во-первых, эти средства не могли быть списаны в счет погашения спецрежимных НДС-обязательств (стр. 18.2 декларации). Для расчета по спецдекларации пришлось перечислять средства отдельно на спецсчет (см. ниже);
• во-вторых, эти средства нельзя было вернуть с общего НДС-счета. Ведь после регистрации НН у аграриев не хватало для этого размера РЛ.
Таким образом эти средства «зависли» на общем НДС-счете.
2. Если нужно было провести расчеты по последней спецрежимной декларации, то аграрии должны были все делать в ручном режиме. То есть перечислять средства в бюджет (на общий НДС-счет) и на спецсчет со своего текущего счета. Если они так сделали, то на сумму, которая пошла на спецсчет (мимо электронного НДС-счета), они не могли увеличить РЛ.
И вот комментируемым Законом аграриям, которым не удалось мирно распроститься со спецрежимом, законодатели подали «руку помощи». В подразд. 2 разд. ХХ НКУ появился п. 60, в соответствии с которым до 31.12.17 г. аграрии смогут увеличить себе РЛ на сумму налоговых обязательств, которая была ими оплачена с 1 по 30 января 2017 года с текущего счета в обход заблокированного дополнительного НДС-счета на свой спецсчет.
Сделать это можно лишь один раз в течение 2017 года. Для этого аграрию следует подать в ГФСУ: заявление в произвольной форме с копиями платежных поручений о перечислении средств с текущего счета на спецсчет. Такие копии следует заверить в банке, в котором открыт текущий счет.
Внимание! Увеличить РЛ вам могут только на сумму, не большую размера средств, которые должны быть направлены на спецсчет согласно данным последней спецрежимной НДС-декларации, кроме уточняющих расчетов.
Но это не все.
Аграриям, которые из-за блокирования дополнительных электронных НДС-счетов для регистрации спецрежимных НН пополняли общий НДС-счет, дали возможность вернуть с общего НДС-счета зависшие средства. Для этого нужно подать вместе с декларацией по НДС приложение Д4, в котором заполнить раздел, касающийся возврата избыточных средств с общего НДС-счета.
Комментируемый Закондействует с 15.04.17 г.
