К сожалению, комментируемое письмо увидело свет поздновато. НДС-отчетность за март 2017 года по новой форме (утвержденной приказом Минфина от 23.02.17 г. № 276) плательщики НДС уже подали. А новый УР вообще можно было использовать начиная с 01.04.17 г.
Особенности заполнения этих документов мы уже рассматривали:
• в «БН», 2017, № 15, с. 10 — по НДС-отчетности;
• в «БН», 2017, № 17, с. 15 — УР к ней.
Однако остались некоторые моменты, которые требуют разъяснений самих контролеров. В комментируемом письме фискалы как раз затронули один из них — порядок отражения данных в стр. 18.2 УР.
По мнению налоговиков, новую стр. 18.2 УР следует заполнять, если:
• вы хотите уменьшить налоговые обязательства (НО) (гр. 6 стр. 18 УР отрицательная);
• при этом у вас есть остаток НО, не уплаченный в бюджет за уточняемый период.
Речь идет о так называемой картотеке. То есть о сумме НДС, которую вы задекларировали, но по какой-то причине так и не уплатили в бюджет.
Такие обстоятельства могут наступить, когда:
• предельный срок уплаты НДС в бюджет за уточняемый период еще не наступил, а вы подаете «уменьшающий» УР к НДС-декларации такого периода («БН», 2017, № 17, с. 15);
• предельный срок уплаты НДС наступил, однако средств на НДС-счете не хватило. После чего вы подаете «уменьшающий» УР к НДС-декларации неоплаченного отчетного периода.
При этом помните: в стр. 18.2 УР следует указывать сумму из гр. 6 стр. 18 УР в пределах остатка «картотеки» на момент подачи УР (данные справочного поля стр. 18.2 УР).