На жаль, лист, що коментується, побачив світ запізно. ПДВ-звітність за березень 2017 року за новою формою (затвердженою наказом Мінфіну від 23.02.17 р. № 276) платники ПДВ вже подали. А новий УР узагалі можна було використати починаючи з 01.04.17 р.
Особливості заповнення цих документів ми вже розглядали:
• у «БТ», 2017, № 15, с. 10 — щодо ПДВ-звітності;
• у «БТ», 2017, № 17, с. 15 — УР до неї.
Проте залишилися деякі моменти, які потребують роз’яснень самих контролерів. У листі, що коментується, фіскали якраз торкнулися одного з них — порядку відображення даних у ряд. 18.2 УР.
На думку податківців, новий ряд. 18.2 УР слід заповнювати, якщо:
• ви хочете зменшити податкові зобов’язання (ПЗ) (гр. 6 ряд. 18 УР від’ємна);
• при цьому у вас є залишок ПЗ, не сплачений до бюджету за уточнюваний період.
Йдеться про так звану «картотеку». Тобто про суму ПДВ, яку ви задекларували, але з якоїсь причини так і не сплатили до бюджету.
Такі обставини можуть настати, коли:
• граничний строк сплати ПДВ до бюджету за уточнюваний період ще не настав, а ви подаєте «зменшуючий» УР до ПДВ-декларації такого періоду («БТ», 2017, № 17, с. 15);
• граничний строк сплати ПДВ настав, проте коштів на ПДВ-рахунку не вистачило. Після чого ви подаєте «зменшуючий» УР до ПДВ-декларації неоплаченого звітного періоду.
При цьому пам’ятайте: у ряд. 18.2 УР слід указувати суму з гр. 6 ряд. 18 УР у межах залишку «картотеки» на момент подання УР (дані довідкового поля ряд. 18.2 УР).