(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 15
  • № 14
  • № 13
  • № 12
  • № 11
  • № 10
  • № 9
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
17/27
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Апрель , 2018/№ 16

Обобщающая налоговая консультация относительно применения положений пункта 139.3 статьи 139 Налогового кодекса Украины касательно порядка учета превышения резерва над размером установленного лимита

Утверждена приказом МФУ от 03.04.18 г. № 400

В соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) объектом обложения налогом на прибыль является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (дохода или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, которые возникают в соответствии с положениями этого Кодекса.

Подпунктом 139.3.1 пункта 139.3 статьи 139 Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года, установлено, что банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов (далее — плательщики налога), признают для налогообложения резерв, сформированный в связи с обесцениванием (уменьшением полезности) активов согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности с учетом требований подпунктов 139.3.2 — 139.3.4 этого пункта.

Согласно подпункту 139.3.3 пункта 139.3 статьи 139 Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года, финансовый результат до налогообложения увеличивается:

1) на превышение размера резерва по состоянию на конец налогового (отчетного) периода, над лимитом, 20 процентов (на период с 01 января 2015 года до 31 декабря 2015 года — 30 процентов, на период с 01 января 2016 года до 31 декабря 2018 года — 25 процентов) совокупной балансовой стоимости активов, обесценивание которых признается путем формирования резерва, увеличенной на сумму резерва, за такими активами согласно данным финансовой отчетности за отчетный период.

Корректировка финансового результата до налогообложения отчетного периода не осуществляется в размере указанного превышения резерва, которое возникло в предыдущих налоговых (отчетных) периодах;

2) на сумму использования резерва для списания (возмещения) актива, который не отвечает признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года, кроме суммы, которая списывается за счет той части резерва, на которую увеличивался финансовый результат до налогообложения в связи с превышением над лимитом.

Подпунктом 139.3.4 пункта 139.3 статьи 139 Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года, установлено, что финансовый результат до налогообложения уменьшается:

1) на сумму списания актива, который отвечает признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года, в размере, который возмещается за счет той части резерва, на которую увеличивался финансовый результат до налогообложения в связи с превышением над лимитом;

2) на сумму списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде приобрел признаки, определенные подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года;

3) на сумму уменьшения расходов от расформирования (уменьшения) той части резерва, на которую увеличивался финансовый результат до налогообложения в связи с превышением над лимитом;

4) на сумму доходов (уменьшения расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, которая не отвечает признакам, определенным подпунктом 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 этого Кодекса в редакции, которая действовала до 01 января 2018 года.

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

налог на прибыль, превышение резерва, установленный лимит, корректировка финрезультата, списание задолженности добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье