Расчет корректировки: порядок заполнения при возврате товара/предоплаты

Если после составления налоговой накладной (НН) происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврат остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров, поставщик на дату такого возврата должен составить РК (п. 192.1 НКУ).

В табличной части такого РК:

• в гр. 1 указывают номер строки НН, которая корректируется;

• в гр. 2 — причину корректировки: «Повернення товару або авансових платежів»;

• в гр. 7 переносят количество товаров/услуг из гр. 6 строки НН, которая корректируется (со знаком «-» и с учетом РК, поданных ранее к такой строке);

• в гр. 8 вносят окончательную цену, указанную в гр. 7 строки НН, которая корректируется (с учетом РК, поданных ранее к такой строке);

• гр. 9 и гр. 10 остаются незаполненными;

• в гр. 13 переносят общий объем поставок (без НДС), указанный в гр. 10 НН, которая корректируется (со знаком «-» и с учетом РК, поданных ранее к такой строке).

При этом в графы 3, 4.1 — 4.3, 5, 6, 11 и 12 переносят показатели из корректируемой НН без изменений.

Внимание! Если товар или средства возвращаются частично (у продавца остается часть аванса в счет будущих поставок товаров/услуг или покупатель возвращает часть поставленного товара), РК составляется в порядке, предусмотренном при изменении цены или количества товаров/услуг* (в зависимости от того, какую корректировку из-за частичного возврата товаров/ средств нужно провести — изменить количество или цену).

* Подробнее о нюансах заполнения РК — в консультации «Расчет корректировки к налоговой накладной: ГФСУ меняет правила заполнения» // «БН», 2018, № 15.