(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 19
  • № 17-18
  • № 16
  • № 15
  • № 14
  • № 13
  • № 12
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
В этом номере :
 
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
20/25
Бухгалтерская неделя
Бухгалтерская неделя
Май , 2018/№ 20

Отсроченный налог при бухучетном убытке

В декабре 2017 года был создан резерв сомнительных долгов (РСД) под денежные средства в проблемном банке на 1 млн грн. Убыток до налогообложения в годовой финотчетности — 100 тыс. грн. Предприятие применяет разницы. Налогооблагаемая прибыль в декларации — 900 тыс. грн. Возникла она за счет увеличивающей разницы по РСД. Налог по декларации за 2017 год — 162 тыс. грн., а за 3 квартала — 300 тыс. грн. Как надо было правильно отразить отсроченный налог в бухучете, если на начало года остатков по счетам 17 и 54 не было?

Несмотря на максимальное сближение, между бухгалтерским и налоговым учетом на сегодня все-таки существуют определенные различия. В этой связи бухфинрезультат не всегда совпадает с налоговым объектом. Чтобы нивелировать такие различия и отразить в бухучете достоверные расходы/доходы, активы и обязательства по налогу на прибыль, рассчитывают отсроченные налоги. Правила их исчисления установлены П(С)БУ 17 «Налог на прибыль».

Для определения отсроченных налоговых активов (ОНА) и отсроченных налоговых обязательств (ОНО) используют данные Баланса. При этом сравнивают показатели Баланса на конец отчетного периода с оценкой его статей по данным налогового учета и рассчитывают разницу между ними. Далее анализируют, какой является полученная разница — временной или постоянной. Временные налоговые разницы (ВНР) впоследствии аннулируются, а постоянные — нет. В расчете ОНА и ОНО участвуют только ВНР. Для этого рассчитанные величины ВНР умножают на ставку налога на прибыль следующего года (п. 12 П(С)БУ 17). В 2018 году она составляет 18 %.

Зарегистрируйтесь

для того, чтобы читать статью полностью.

Зарегистрироваться

Уже зарегистрированы? Войти с паролем

налог на прибыль, убытки, резерв сомнительных долгов, отсроченный налог, отражение в бухучете добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Комментарии к статье