Как скрестить НКУжа и практичного ежа...
По каким формам представляется отчетность по налогу на прибыль в 2012 году
Письмо Государственной
налоговой службы Украины
от 23.03.2012 г. № 8450/7/15-1317
О налоговой отчетности
по налогу на прибыль
Государственным налоговым службам
в областях, Автономной Республике Крым, городах Киеве и Севастополе
СГНИ по работе с КПН
(извлечение)
<...>
В соответствии с абзацем 2 пункта 46.6 статьи 46 раздела II Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности по налоговому периоду, следующему за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
Следовательно, плательщики налога, подпадающие под действие пунктов 15, 17–19 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, составляют Отчет об использовании плательщиками налога на прибыль предприятий высвобожденных средств по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины (далее — Минфин) от 21.12.2011 № 1685, который зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины (далее — Минюст) 27.12.2011 за № 1529/20267 и обнародован 30.12.2011, за I квартал 2012 года.
Что касается страховщиков, то поскольку по состоянию на 20.03.2012 не обнародована соответствующая налоговая декларация, проект которой разработан в связи с принятием Верховной Радой Украины 17 ноября 2011 года Закона Украины № 4057 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно стимулирования инвестиций в отечественную экономику», положениями которого на 2012 год продлен действующий в 2011 году порядок налогообложения страховщиков, то страховым компаниям до введения в действие новой формы налоговой декларации предлагается представлять в органы ГНС за отчетные (налоговые) периоды 2012 года Налоговую декларацию по налогу на доходы (прибыль) страховщика по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 21.02.2011 № 97, который зарегистрирован в Минюсте 21.03.2011 за № 376/19114 (далее — Налоговая декларация № 97).
В то же время следует отметить, что в связи с применением в 2011 году особых отчетных (налоговых) периодов — II квартал, II–III кварталы и II–IV кварталы, которые соответственно указаны на бланке формы Налоговой декларации № 97, при составлении данной декларации на бумажном носителе за отчетные (налоговые) периоды 2012 года плательщики налога — страховщики самостоятельно указывают по 2-й строке заглавной части отчетные (налоговые) периоды: I квартал, полугодие, три квартала, год. Для представления указанной отчетности в электронном виде для указания названных отчетных (налоговых) периодов в формате электронного документа добавлены отдельные поля.
Что касается приказа Минфина от 07.11.2011 № 1397, зарегистрированного в Минюсте 02.12.2011 за № 1393/20113, которым утверждена форма Налоговой декларации по налогу на прибыль страховщика, то такая форма будет применяться начиная с итогов деятельности страховых компаний за I квартал 2013 года.
Приказом Минфина от 21.12.2011 № 1683, зарегистрированным в Минюсте 10.01.2012 за № 16/20329, утверждена форма Налоговой декларации по налогу на прибыль банка (далее — Декларация № 1683). Целью принятия данного приказа является усовершенствование отчетности по налогу на прибыль банков путем уменьшения количества приложений и показателей, которые содержала налоговая декларация, утвержденная приказом ГНА Украины от 21.02.2011 № 98.
Также 23.02.2012 обнародовано Постановление Кабинета Министров Украины от 15.02.2012 № 98 «Вопросы перехода плательщиков налога на прибыль предприятий, которая облагается по нулевой ставке в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 Кодекса, к представлению упрощенной налоговой декларации», которым утверждена форма Упрощенной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — Упрощенная декларация № 98)*.
* См. «Бухгалтер» № 10’2012, с. 18–23.— Ред.
В соответствии с пунктом 152.9 статьи 152 раздела III Кодекса для целей данного раздела используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год. В частности, подпунктом 152.9.1 данного пункта Кодекса предусмотрено, что отчетный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода.
С учетом необходимости ведения учета показателей налоговых деклараций с целью обложения налогом на прибыль нарастающим итогом и принимая во внимание, что Декларация № 1683 и Упрощенная декларация № 98 соответственно вступили в силу 27.01.2012 и 23.02.2012, то есть в I квартале 2012 года, предлагаем плательщикам налога — банковским учреждениям и плательщикам налога, на которых распространяется действие пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса, представлять указанные декларации в органы ГНС начиная с отчетного (налогового) периода — I квартал 2012 года*.
* Хотя это противоречит процитированному ранее абз. 2 п. 46.6 НКУ. Зато так удобнее.— Ред.
Государственным налоговым службам в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, СГНИ по работе с КПН срочно довести указанное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных органов ГНС.
Заместитель Председателя А. Игнатов
